- 綜合題（主觀）
題干：甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）是一家上市公司。2016年1月1日，甲公司以定向增發普通股股票的方式，從非關聯方處取得了乙股份有限公司（以下簡稱“乙公司”）80％的股權，于同日通過產權交易所完成了該項股權轉讓程序，并辦理了工商變更登記，能夠對乙公司實施控制。甲公司定向增發普通股股票10000萬股，每股面值為1元，每股公允價值為3元。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25％，銷售商品適用的增值稅稅率均為17％。（1）乙公司2016年1月1日資產負債表有關項目信息列示如下：①股東權益賬面價值總額為32000萬元。其中：股本為20000萬元，資本公積為7000萬元，其他綜合收益為1000萬元，盈余公積為1200萬元，未分配利潤為2800萬元。②存貨的賬面價值為8000萬元，經評估的公允價值為10000萬元；固定資產賬面價值為21000萬元，經評估的公允價值為25000萬元，固定資產評估增值為公司辦公樓增值，該辦公樓采用年限平均法計提折舊，剩余使用年限為20年，預計凈殘值為0。除上述資產外，其他資產、負債的公允價值與賬面價值相等。（2）2016年乙公司有關資料如下：①2016年實現凈利潤6000萬元，當年提取盈余公積600萬元，向股東分配現金股利2000萬元，可供出售金融資產公允價值上升增加其他綜合收益400萬元（已扣除所得稅影響）。②截至2016年12月31日，購買日發生評估增值的存貨已全部實現對外銷售。（3）2016年，甲公司和乙公司內部交易和往來事項如下：①2016年6月1日，乙公司向甲公司賒銷一批商品，售價為1000萬元（不含增值稅），商品銷售成本為800萬元。甲公司購進該商品本期40％實現對外銷售。至2016年12月31日，乙公司尚未收到賒銷款，乙公司對該應收賬款計提壞賬準備50萬元。②2016年6月20日，甲公司將其原值為2000萬元，賬面價值為1200萬元的某辦公樓，以2400萬元的價格（不含增值稅）出售給乙公司作為辦公樓使用，乙公司以銀行存款支付全部價款。該辦公樓預計剩余使用年限為20年，預計凈殘值為0。甲公司和乙公司均采用年限平均法對其計提折舊。假定不考慮現金流量表項目的抵銷。
題目：編制2016年12月31日合并報表中甲公司長期股權投資與乙公司所有者權益的抵銷分錄。
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參考答案借：股本 20000
資本公積 11500（7000+6000-1500）
其他綜合收益 1400（1000+400）
盈余公積 1800（1200+600）
未分配利潤——年末 4550（2800+4350-600-2000）
商譽 800
貸：長期股權投資 32200（30000+3480-1600+320）
少數股東權益 7850[（20000+11500+1400+1800+4550）×20％]
借：投資收益 3480
少數股東損益 870（4350×20％）
未分配利潤——年初 2800
貸：提取盈余公積 600
對所有者（或股東）的分配 2000
未分配利潤——年末 4550
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