中級會計職稱
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首頁 中級會計職稱考試 題庫 正文
  • 計算分析題
    題干：甲公司是增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×24年至2×25年甲公司發生以下與存貨有關的交易：資料一：2×24年6月16日，甲公司購人A材料2000件，每件材料的不含稅購買價為2.6萬元，運輸途中損耗A材料6件。根據歷史經驗，甲公司購人A材料的合理損耗率為0.2%。資料二：甲公司將購人的A材料全部用于生產加工成850件B產品，發生生產人員工資62萬元，生產車間設備折舊費34萬元，水電費10萬元。資料三：2×24年11月6日，甲公司與乙公司簽訂一項不可撤銷的合同，向乙公司銷售600件B產品，合同約定的不含稅售價為8萬元/件，產品將于2×25年5月21日交付給乙公司。2×24年12月31日，B產品的市場銷售價格為6.5萬元/件。預計銷售費用和相關稅費為0.75萬元/件。資料四：2×25年5月21日，甲公司向乙公司交付600件B產品，款項尚未收取。
    題目：根據資料三，計算2×24年12月31日甲公司庫存B產品的賬面價值，并編制與計提減值損失相關的會計分錄。

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參考答案

有合同的600件B產品的可變現凈值=(8-0.75)×600=4350(萬元)。

有合同的600件B產品的成本=600×5300.8/850=3741.74(萬元),小于其可變現凈值，因此有合同部分的600件B產品沒有發生減值，應按成本計量。
無合同的250件B產品的可變現凈值=(6.5-0.75)×250=1437.5(萬元)。
無合同的250件B產品的成本=250×5300.8/850=1559.06(萬元)，大于其可變現凈值的差額為121.56萬元，因此無合同部分的250件B產品發生減值，應按可變現凈值計量，計提存貨跌價準備121.56萬元。
綜上，2×24年12月31日甲公司庫存850件B產品的賬面價值=3741.74+1437.5=5179.24(萬元)。與計提減值損失相關的會計分錄如下：
借：資產減值損失           121.56
       貸：存貨跌價準備           121.56

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