2025年稅務師職業資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、納稅人發生下列情形需要預繳增值稅的有（　?。??！径噙x題】

A.知名品牌手機預售收到的款項

B.A 市李某收到位于 B 市的三居室租金

C.A 市施工單位在外省 B 市提供建筑服務收到工程進度款

D.施工單位提供建筑服務預收工程款

E.房地產開發商收到樓盤預售款

正確答案:C、D、E

答案解析:納稅人跨縣（市）提供建筑服務、在異地銷售或出租不動產，應在納稅義務發生時，在建筑服務發生地或者不動產所在地預繳增值稅，納稅人預繳的增值稅，在機構所在地納稅申報時，按規定抵減應納增值稅額；房地產開發企業預收款方式銷售自行開發的房地產項目和預收款方式提供建筑服務，應在收到預收款時按照規定預繳增值稅。選項 AB，不屬于需要預繳增值稅的情形。

2、下列項目在當年企業所得稅年度納稅申報時，應作納稅調整增加的有（　?。??！径噙x題】

A.超過利潤總額 12% 的公益性捐贈支出

B.收到國債利息計入財務費用

C.存貨跌價準備計入管理費用

D.列入營業外支出的行政罰款

E.可加計扣除的研發費用

正確答案:A、C、D

答案解析:選項 A，超標的公益性捐贈支出，應納稅調增應納稅所得額；選項 B，國債利息收入屬于免稅收入，應納稅調減應納稅所得額；選項 C，存貨跌價準備不得稅前扣除，應納稅調增應納稅所得額；選項 D，行政罰款不得稅前扣除，應納稅調增應納稅所得額；選項 E，研發費用加計扣除，應納稅調減應納稅所得額。

3、下列對稅務行政復議代理人的說法，正確的有（　?。！径噙x題】

A.申請人可以委托三名以上代理人參加行政復議

B.接受當事人委托，以被代理人名義，在法律規定的權限范圍內，為代理復議行為而參加復議的個人

C.委托人可以委托 1 ～ 2 名代理人參加行政復議

D. 接受當事人委托，以被代理人名義，在當事人授予的權限范圍內，為代理復議行為而參加復議的個人

E.申請人委托代理人的，應當向行政復議機關提交授權委托書

正確答案:B、D、E

答案解析:選項 AC，申請人、第三人可以委托 1 ～ 2 名代理人參加行政復議。被申請人不得委托本機關以外人員參加行政復議。

4、下列不屬于正確鑒別發票方法的是（　　）。【單選題】

A.通過購貨方業務人員進行鑒別 

B.申請稅務機關進行鑒別

C.通過發票查驗平臺鑒別   

D. 依據發票的防偽措施鑒別

正確答案:A

答案解析:發票真偽鑒別主要有以下方法：①依據發票的防偽措施鑒別；②通過發票查驗平臺查驗；③申請稅務機關進行鑒別。

5、自 2017 年度企業所得稅匯算清繳起，企業發生資產報廢毀損等損失在企業所得稅稅前扣除采?。ā　。！締芜x題】

A.將資產損失相關資料報稅務機關備案，填報《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》，按規定扣除

B.僅填報《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》按規定扣除，資產損失相關資料不報送，也不需要留存

C.向主管稅務機關進行專項申報，經稅務機關批準填報《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》，按規定扣除

D.填報《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》按規定扣除，資產相關資料由企業留存備查

正確答案:D

答案解析:自 2017 年度及以后年度企業所得稅匯算清繳，企業向稅務機關申報扣除資產損失，僅需填報企業所得稅年度納稅申報表《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》，不再報送資產損失相關資料，相關資料由企業留存備查。

6、在下列業務開具發票時無需在備注欄注明相關信息的是（　　）。【單選題】

A.出租不動產

B. 貨物運輸服務

C.提供建筑服務

D.銷售代銷貨物

正確答案:D

答案解析:目前，在開具發票時必須在備注欄注明的經營業務主要有：①提供建筑勞務；②銷售不動產；③出租不動產；④貨物運輸服務；⑤單用途卡或多用途卡結算銷售款；⑥保險公司代收車船稅；⑦個人保險代理人等匯總代開。

7、稅務機關采取稅收保全措施需經（　?。┡鷾??！締芜x題】

A.縣（市）稽查局局長

B.縣以上稅務局（分局）局長

C.稅務所所長

D.企業所得地稅務局處長

正確答案:B

答案解析:稅務機關責令納稅人提供納稅擔保而納稅人拒絕提供納稅擔?；驘o力提供納稅擔保的，經縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采取稅收保全措施。

8、增值稅一般納稅人 2022 年 1 月購進貨物同時丟失已開具的增值稅專用發票的發票聯和抵扣聯，其對應的增值稅進項稅額（　?。！締芜x題】

A.可憑加蓋銷售方發票專用章的相應發票記賬聯復印件作為抵扣憑證

B. 由銷售方的稅務機關出具已繳納稅款憑證作為抵扣憑證

C.由銷售方重新開具增值稅發票作為抵扣憑證

D.可憑購進貨物的運輸憑證、付款憑證等相關資料作為抵扣憑證

正確答案:A

答案解析:納稅人同時丟失已開具增值稅專用發票或機動車銷售統一發票的發票聯和抵扣聯，可憑加蓋銷售方發票專用章的相應發票記賬聯復印件，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。

9、申請留抵稅額退稅的增值稅一般納稅人，應自 2019 年 4 月 1 日起未享受過（　?。┰鲋刀愓??！径噙x題】

A.增值稅即征即退政策

B. 增值稅免稅政策

C.增值稅先征后返政策   

D.增值稅先征后退政策

E.加計抵減政策

正確答案:A、C、D

答案解析:自 2019 年 4 月 1 日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。符合條件的納稅人，可以向主管稅務機關申請退還留抵稅額。

10、納稅人將自產的從價計征的應稅消費品用于換取生產資料和消費資料，其消費稅計稅依據為（　?。??！締芜x題】

A.組成計稅價格＝（成本＋利潤）÷（1 －消費稅稅率）

B. 同類應稅消費品的平均售價

C.同類應稅消費品的最高售價

D. 由主管稅務機關核定

正確答案:C

答案解析:納稅人自產的應稅消費品用于換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面，應當按納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅。