2025年稅務師職業資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編每天為您準備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習的成功，都會淋漓盡致的反映在分數上。一起加油前行。

1、以下選項中稅務機關有權核定其應納稅額的情況有（ ）。【多選題】

A.納稅人擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的

B.發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的

C.納稅人申報的計稅依據明顯偏低但是有正當理由的

D.依照法律、行政法規的規定，納稅人應當設置但未設置賬簿的

E.依照法律、行政法規的規定，納稅人可以不設置賬簿的

正確答案:A、B、D、E

答案解析:納稅人有下列情形之一的，稅務機關有權核定其應納稅額：（1）依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的；（2）依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的；（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；（4）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；（5）發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；（6）納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。所以選項ADE正確。

2、2018年11月，某增值稅小規模納稅人銷售外購農產品，實現含增值稅銷售額21630元，同時收到銀行存款。該增值稅小規模納稅人銷售的具體賬務處理是（ ）?！締芜x題】

A.借：銀行存款 21630 貸：主營業務收入 21000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 630

B.借：銀行存款 21630 貸：主營業務收入 21000應交稅費——應交增值稅 630

C.借：銀行存款 21630 貸：主營業務收入 18487.18 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 3142.82

D.借：銀行存款 21630 貸：主營業務收入 21000 應交稅費——未交增值稅 630

正確答案:B

答案解析:增值稅小規模納稅人的應納增值稅額，也通過“應交稅費——應交增值稅”明細科目核算，但不設置若干專欄；該增值稅小規模納稅人銷售外購農產品應繳納增值稅=21630÷（1+3%）×3%=630（元）。

3、稅務師事務所承接業務時，與委托方簽訂業務約定書一般包括（ ）要素?！径噙x題】

A.委托原因和背景

B.委托人的需求

C.服務目標

D.事務所全體合伙人信息

E.適用的稅收法律標準

正確答案:A、B、C、E

答案解析:業務約定書內容不包括全體合伙人信息，所以D不正確。

4、下列各項收入，免征企業所得稅的是（ ）?！締芜x題】

A.轉讓國債取得的轉讓收入

B.非營利組織免稅收入孳生的銀行存款利息

C.國際金融組織向居民企業提供一般貸款的利息收入

D.企業種植觀賞性植物

正確答案:B

答案解析:選項AC要計征企業所得稅的。國債利息收入免稅，但轉讓所得不免稅。選項D減半征收企業所得稅。

5、某生產企業2020年銷售一棟8年前建造的辦公樓，簽訂產權轉移書據，取得銷售收入1200萬元。該辦公樓原值700萬元，已計提折舊400萬元。經房地產評估機構評估，該辦公樓的重置成本價為1400萬元，成新度折扣率為五成，銷售時繳納各種稅費共計66.6萬元（含印花稅）。該生產企業銷售辦公樓應繳納土地增值稅（ ）萬元。【單選題】

A.128.4

B.135.03

C.146.8

D.171.2

正確答案:B

答案解析:納稅人轉讓舊房的，應按房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權所支付的地價款和按國家統一規定繳納的有關費用以及在轉讓環節繳納的稅金作為扣除項目金額計征土地增值稅?？鄢椖拷痤~=1400×50%+66.6=766.6（萬元），增值額=1200-766.6=433.4（萬元），增值率=433.4÷766.6×100%=56.54%，適用稅率為40%，速算扣除系數為5%，則該企業應納土地增值稅=433.4×40%-766.6×5%=135.03（萬元）。