2025年稅務師職業資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、根據增值稅專用發票的使用規定，增值稅一般納稅人的下列銷售行為中，可以開具增值稅專用發票的是（ ）?！締芜x題】

A.向消費者個人銷售應稅貨物

B.汽車廠商將汽車銷售給運輸公司

C.向一般納稅人銷售免稅貨物

D.大型超市零售食品

正確答案:B

答案解析:汽車廠商將汽車銷售給運輸公司，可以向其開具增值稅專用發票。

2、下列各項收入，免征企業所得稅的是（ ）?！締芜x題】

A.轉讓國債取得的轉讓收入

B.非營利組織免稅收入孳生的銀行存款利息

C.國際金融組織向居民企業提供一般貸款的利息收入

D.企業種植觀賞性植物

正確答案:B

答案解析:選項AC要計征企業所得稅的。國債利息收入免稅，但轉讓所得不免稅。選項D減半征收企業所得稅。

3、下列各項中，屬于適用預約定價安排需要同時滿足的條件有（ ）。【多選題】

A.依法履行關聯申報義務

B.年度利潤總額在500萬元以上

C.按規定準備、保存和提供同期資料

D.年度發生的關聯交易金額在4000萬元人民幣以上

E.自簽訂預約定價安排協議之日起經營期不少于5年

正確答案:A、C、D

答案解析:記憶性考題。預約定價安排一般適用于同時滿足以下條件的企業：（1）年度發生的關聯交易金額在4000萬元人民幣以上；（2）依法履行關聯申報義務；（3）按規定準備、保存和提供同期資料。

4、下列行為，稅務師在執業過程中不得實施的是（ ）?！締芜x題】

A.代辦稅務登記

B.收取合同約定的報酬

C.買賣委托人的股票、債券

D.代為制作涉稅文書

正確答案:C

答案解析:稅務師執業期間，不得買賣委托人的股票、債券。

5、按照現行資源稅的規定，下列說法錯誤的有（ ）?！径噙x題】

A.納稅人開采或者生產應稅產品自用于連續生產應稅產品的，不繳納資源稅

B.扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向核算地主管稅務機關繳納

C.扣繳義務人代扣代繳稅款，其納稅義務發生時間為支付貨款的當天

D.聯合企業收購未稅礦產品，按應稅產品生產開采地適用稅額計稅

E.扣繳義務人代扣代繳資源稅的地點為應稅未稅礦產品的收購地

正確答案:B、D

答案解析:選項B，扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向收購地主管稅務機關繳納；選項D，獨立礦山、聯合企業收購與本單位礦種相同的未稅礦產品，按照本單位相同礦種應稅產品的單位稅額，依據收購數量代扣代繳資源稅。與本單位礦種不同的未稅礦產品，以及其他收購單位收購的未稅礦產品，按照收購地相應礦種規定的單位稅額，依據收購數量代扣代繳資源稅。收購地沒有相同品種礦產品的，按收購地主管稅務機關核定的單位稅額，依據收購數量代扣代繳資源稅。

6、下列屬于稅務師事務所的質量控制制度的要素的有（ ）。【多選題】

A.業務承接與保持

B.業務工作底稿

C.人力資源

D.稅務師事務所的領導素質

E.職業道德規范

正確答案:A、B、C、E

答案解析:稅務師事務所執業質量控制制度應當包括下列要素：質量控制責任；職業道德規范；人力資源；業務承接與業務保持；業務委派；業務實施；業務質量監控；業務工作底稿及檔案管理。

7、某高爾夫球桿廠（增值稅一般納稅人）發出材料委托某企業加工一批高爾夫球桿桿頭，收回后當期全部用于連續生產高爾夫球桿，支付該批產品加工費200萬元，支付增值稅26萬元，取得受托方開具的增值稅專用發票（已經過主管稅務機關的認證）。同時支付由受托方依法代收代繳的消費稅66.67萬元（不考慮城建稅及教育費附加、地方教育附加）。該高爾夫球桿廠收回貨物時會計處理為（ ）?！締芜x題】

A.借：委托加工物資 2926700 貸：銀行存款 2926700

B.借：委托加工物資 2666700 應交稅費——應交增值稅（進項稅額）260000 貸：銀行存款 2926700

C.借：委托加工物資 2000000 應交稅費——應交消費稅 666700 應交稅費——應交增值稅（進項稅額）260000 貸：銀行存款 2926700

D.借：生產成本 2926700 貸：銀行存款 2926700

正確答案:C

答案解析:委托方將委托加工的消費品收回后用于連續生產應稅消費品的，屬于消費稅抵扣范圍的，應將受托方代收代繳的消費稅記入“應交稅費——應交消費稅”科目的借方，待生產領用時予以抵扣，而不是計入委托加工應稅消費品的成本中。委托方提貨時，按應支付的加工費借記“委托加工物資”等科目，按受托方代收代繳的消費稅，借記“應交稅費——應交消費稅”科目，按支付加工費相應的增值稅稅額借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，按加工費與增值稅、消費稅之和貸記“銀行存款”等科目。

8、2018年某商貿公司以經營租賃方式租入臨街門面房，租期為10年。2018年3月公司對門面房進行改建裝修，發生改建支出20萬元。下列說法正確的是（ ）?！締芜x題】

A.改建支出應作為長期待攤費用處理

B.改建支出應從2018年1月進行攤銷

C.改建支出可以在發生當期一次性稅前扣除

D.改建支出應在3年的期限內攤銷

正確答案:A

答案解析:理解性考題。主要考查可以作為長期待攤費用處理的四種情況。租入固定資產的改建支出要作為長期待攤費用來處理，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。

9、與非涉稅鑒證服務業務相比，涉稅鑒證業務具有的特點是（ ）?！締芜x題】

A.委托人是唯一的服務對象

B.不限定涉稅鑒證項目

C.因內部需求觸發涉稅鑒證

D.應出具規定種類的業務報告

正確答案:D

答案解析:與非涉稅鑒證服務業務相比，涉稅鑒證業務具有的特點是：（1）委托人不是唯一的服務對象，作出的評價或證明的結論，一般為委托人以外的部門或人員使用；（2）限定于規定的涉稅鑒證項目；（3）因外部需求觸發涉稅鑒證；（4）應出具規定種類的業務報告。所以只有選項D正確。

10、下列行為中，應當視同銷售貨物繳納增值稅的是（ ）?！締芜x題】

A.將購進的貨物用于集體福利

B.將購進的貨物用于免征增值稅項目

C.將購進的貨物用于個人消費

D.將購進的貨物用于對外投資

正確答案:D

答案解析:將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費的，屬于增值稅視同銷售行為，但將購進的貨物用于這兩項的，不屬于增值稅視同銷售行為，所以選項AC不正確，購進貨物用于免征增值稅項目，進項稅額不得抵扣，所以選項B不正確。