2025年稅務師職業資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列納稅人中屬于資源稅納稅義務人的有（ ）?！径噙x題】

A.外商投資企業開采銷售鐵礦石

B.煤炭進出口公司進口煤炭

C.海鹽鹽場生產銷售海鹽

D.私營企業購進鐵礦石直接對外出售

E.個體工商戶開采原煤銷售

正確答案:A、C、E

答案解析:煤炭進出口公司進口煤炭，不征收資源稅。資源稅僅對于開采銷售的第一個環節征收，對于以后的環節不再征收。所以，私營企業購進鐵礦石后再銷售的，不征資源稅。選項B和選項D不符合題意。

2、因甲稅務師事務所代理人丙失誤，所代理的乙企業2020年3月份的增值稅申報未在規定的期限內辦理，乙企業的主管稅務機關對乙企業做出加收滯納金3000元和罰款1500元決定。對于這些滯納金和罰款，應（ ）?！締芜x題】

A.全部由甲稅務師事務所繳納

B.全部由乙企業繳納，但乙企業可以向甲稅務師事務所提出賠償要求

C.全部由乙企業繳納，但乙企業可以向代理人丙提出賠償要求

D.由乙企業繳納罰款，由甲稅務師事務所繳納滯納金

正確答案:B

答案解析:稅收法律責任具有不轉嫁性，在涉稅服務過程中產生的稅收法律責任，無論出自納稅人、扣繳義務人的原因，還是由于稅務師的原因，其承擔者均應為納稅人或扣繳義務人，而不能因為建立了涉稅服務關系而轉移征納關系，即轉移納稅人、扣繳義務人的法律責任。若因稅務師工作過失而導致納稅人、扣繳義務人產生損失的，納稅人、扣繳義務人可以通過民事訴訟程序向涉稅服務人員提出賠償要求。稅務師對外執業是以稅務師事務所的名義，因此，乙企業應該向甲稅務師事務所提出賠償要求。

3、關于納稅評估，下列表述錯誤的是（ ）?！締芜x題】

A.納稅評估分析報告和納稅評估工作底稿可作為行政復議和訴訟依據

B.對重點稅源戶，要保證每年至少重點評估分析一次

C.對匯總繳納企業所得稅企業的納稅評估，一般由其總機構所在地稅務機關實施

D.綜合審核對比分析中發現有問題或疑點的納稅人要作為重點評估分析對象；重點稅源戶、特殊行業的重點企業要列為納稅評估的重點分析對象

正確答案:A

答案解析:納稅評估分析報告和納稅評估工作底稿是稅務機關內部資料，不發給納稅人，不作為行政復議和訴訟依據。

4、甲企業在某工商銀行開設了基本存款賬戶，但是銀行沒有在甲企業的賬戶中登錄稅務登記證件號碼，則銀行可能面臨的處罰有（ ）?！径噙x題】

A.處以2000元以下的罰款

B.處以2000元以上1萬元以下的罰款

C.處以2000元以上2萬元以下的罰款

D.處以1萬元以上5萬元以下的罰款

E.處以2萬元以上5萬元以下的罰款

正確答案:C、E

答案解析:銀行及其他金融機構未依照《征管法》的規定在從事生產、經營的納稅人的賬戶中登錄稅務登記證件號碼，或者未按規定在稅務登記證件中登錄從事生產、經營的納稅人的賬戶賬號的，由稅務機關責令限期改正，處2000元以上2萬元以下的罰款；情節嚴重的，處2萬元以上5萬元以下的罰款。

5、稅務師審核某工業企業書立、領受的應稅憑證時，有關印花稅的稅務處理正確的有（ ）?！径噙x題】

A.以產品換材料合同，以同類產品銷售價格計算的金額按適用稅率繳納印花稅

B.總賬賬簿記載的實收資本和資本公積金額沒有變化，不需繳納印花稅

C.與某科研機構訂立技術轉讓合同，按預期產品銷售收入1%付款，產品尚未銷售，暫不繳納印花稅

D.與銀行簽訂貸款期限延長合同，貸款金額不變，不需繳納印花稅

E.因經營情況變化，減少采購數量和金額，已繳納印花稅的原采購合同作相應修改，不退還已繳納印花稅

正確答案:B、D、E

答案解析:選項A：屬于以物易物合同，應按購銷金額合計計稅貼花；選項B：總賬賬簿記載的實收資本和資本公積金額沒有變化，不需繳納印花稅；選項C：簽訂時無法確定計稅金額的合同，可在簽訂時先按定額5元貼花，以后結算時再按實際金額計稅，補貼印花；選項D：對辦理借款展期業務使用借款展期合同或其他憑證，僅載明延期還款事項的，可暫不貼花，所以選項D僅簽訂延長還款期限合同而貸款金額不變的，不繳納印花稅；選項E：已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應當補貼印花稅票；金額減少的，不退還已繳納的印花稅。

6、2018年11月，某增值稅小規模納稅人銷售外購農產品，實現含增值稅銷售額21630元，同時收到銀行存款。該增值稅小規模納稅人銷售的具體賬務處理是（ ）?！締芜x題】

A.借：銀行存款 21630 貸：主營業務收入 21000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 630

B.借：銀行存款 21630 貸：主營業務收入 21000應交稅費——應交增值稅 630

C.借：銀行存款 21630 貸：主營業務收入 18487.18 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 3142.82

D.借：銀行存款 21630 貸：主營業務收入 21000 應交稅費——未交增值稅 630

正確答案:B

答案解析:增值稅小規模納稅人的應納增值稅額，也通過“應交稅費——應交增值稅”明細科目核算，但不設置若干專欄；該增值稅小規模納稅人銷售外購農產品應繳納增值稅=21630÷（1+3%）×3%=630（元）。

7、納稅人對稅務機關作出的下列行為不服的，既可以申請行政復議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟的有()?！径噙x題】

A.不予代開發票

B.確認計稅依據

C.給予較低的納稅信用等級

D.加收滯納金

E.不予登記為增值稅一般納稅人

正確答案:A、C、E

答案解析:

8、關于涉稅服務關系確立的前提，下列表述不正確的是（ ）。【單選題】

A.雙方自愿委托和自愿受理

B.雙方達成了代理事項的口頭協議

C.委托代理項目符合法律規定

D.涉稅服務人員接受稅務機關實名制管理

正確答案:B

答案解析:涉稅服務關系確立的前提是雙方書面簽訂涉稅專業服務協議書，而不得以口頭或其他形式。

9、變更稅務登記的適用范圍包括（ ）?！径噙x題】

A.改變經營范圍的

B.改變主管稅務機關的

C.改變經濟性質或者企業類型的

D.改變經營方式的

E.改變注冊資金的

正確答案:A、C、D、E

答案解析:變更稅務登記的適用范圍包括：①改變納稅人名稱、法定代表人的；②改變住所、經營地點的（不含改變主管稅務機關的）；③改變經濟性質或企業類型的；④改變經營范圍、經營方式的；⑤改變產權關系的；⑥改變注冊資金的。

10、企業發生下列（ ）事項時，既有可能要辦理變更稅務登記，也有可能要辦理注銷稅務登記?！締芜x題】

A.經濟性質或企業類型發生變化

B.經營地址發生變化

C.注冊資金發生變化

D.發生解散、破產、撤銷

正確答案:B

答案解析:納稅人改變住所、經營地址，不改變主營稅務機關的，需要變更稅務登記，但是如果發生上述變更涉及改變主管稅務機關的，應該辦理注銷稅務登記。