2025年稅務師職業資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第六章 涉稅鑒證與納稅情況審查服務5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、下列關于賬務調整的說法，不正確的是（ ）?！締芜x題】

A.因會計核算錯誤而導致的多繳稅或少繳稅，應先調整賬務，然后確定應補或退稅額

B.賬務調整要與現行的財務會計準則相一致，要與稅法的有關會計核算相一致

C.在賬務調整方法的運用上，能用沖銷調整法，則不用補充調整法

D.一個會計年度結賬前的錯賬或漏賬，可以在當期的有關賬戶直接調整

正確答案:C

答案解析:在賬務調整方法的運用上，堅持從簡賬務調整的原則，能用補充調整法，則不用沖銷調整法。

2、某稅務師于2020年4月對某商業企業2019年的納稅情況進行審核時（該企業上年度已經結賬），發現企業將自產的產品（市場價格60000元，成本價格50000元）用于以物易物銷售，換入同價格商品，具有商業實質，雙方均未開具增值稅專用發票，作出以下會計分錄：借：庫存商品 56500 貸：庫存商品 50000 應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出） 6500企業已按照當年利潤計繳了企業所得稅。則以下調整會計分錄中，正確的有（ ）。（企業所得稅稅率25%，增值稅稅率13%）【多選題】

A.借：庫存商品 7800 貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 7800

B.借：庫存商品 （6500） 貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出） （6500）

C.借：應交稅費——應交所得稅 2500 貸：以前年度損益調整 2500

D.借：庫存商品 11300 貸：以前年度損益調整 10000 應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出） （6500） 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 7800借：以前年度損益調整 2500 貸：應交稅費——應交所得稅 2500

E.借：以前年度損益調整 7500 貸：利潤分配——未分配利潤 7500

正確答案:D、E

答案解析:企業將自產產品用于以物易物銷售，會計上應確認收入，計算增值稅銷項稅額和所得稅，由于購進商品未取得增值稅專用發票，應將稅款計入庫存商品成本，涉及的調整會計分錄：借：庫存商品 11300 貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出） （6500） 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）7800 以前年度損益調整 10000調整應交所得稅借：以前年度損益調整 2500 貸：應交稅費——應交所得稅 2500將以前年度損益調整貸方余額轉入未分配利潤借：以前年度損益調整 7500 貸：利潤分配—未分配利潤 7500

3、關于記賬憑證的審查內容，下列表述正確的有（ ）。【多選題】

A.審查有無白條入賬的情況

B.審查所附原始憑證有無短缺，兩者內容是否一致

C.審查會計科目及其對應關系是否正確

D.審查記賬憑證的會計科目與原始憑證反映的經濟業務內容是否相符

E.審查憑證的完整性及真實性

正確答案:B、C、D

答案解析:選項BCD均屬于記賬憑證審查的主要內容；選項AE均屬于原始憑證審查的主要內容。

4、對于上一年度錯誤會計賬目的調整方法的表述中，下列說法正確的有（ ）?！径噙x題】

A.對上一年度錯賬且對上年度稅收發生影響的，如果在上一年度決算報表編制后發現的，即使不影響利潤，也要通過“以前年度損益調整”進行調整

B.對上一年度錯賬且對上年度稅收發生影響的，如果在上一年度決算報表編制前發現的，可直接調整上年度賬項，對于影響利潤的錯賬須一并調整“本年利潤”科目核算的內容

C.對上一年度錯賬且對上年度稅收發生影響的，如果在上一年度決算報表編制后發現的，如果影響上年度會計利潤，要通過“以前年度損益調整”賬戶進行調整

D.對上一年度錯賬且對上年度稅收沒有影響的，但是與本年度核算和稅收有關的，可以根據上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅收情況，通過“以前年度損益調整”賬戶進行調整

E.對上一年度錯賬且對上年度稅收沒有影響的，但是與本年度核算和稅收有關的，可以根據上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅收情況，相應調整本年度有關賬項

正確答案:B、C、E

答案解析:對上一年度錯誤會計賬目的調賬方法：（1）對上一年度錯賬且對上年度稅收發生影響的，分以下兩種情況：①如果在上一年度決算報表編制前發現的，可直接調整上年度賬項，這樣可以應用紅字沖銷法、補充登記法等方法加以調整，對于影響利潤的錯賬須一并調整“本年利潤”科目核算的內容。②如果在上一年度決算報表編制之后發現的，一般不能應用上述方法，而按正常的會計核算對有關賬戶進行一一調整。第一種：對于不影響上年利潤的項目，可以直接進行調整。第二種：對于影響上年利潤的項目，由于企業在會計年度內已結賬，所有的損益賬戶在當期都結轉至“本年利潤”賬戶，凡涉及調整會計利潤的，不能用正常的核算程序對“本年利潤”進行調整，而應通過“以前年度損益調整”科目進行調整。（2）對上一年度錯賬且不影響上一年度的稅收，但與本年度核算和稅收有關的，可以根據上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅項情況，相應調整本年度有關賬項。

5、下列有關納稅審查方法的表述不正確的有（ ）?！径噙x題】

A.順查法工作量大，重點不夠突出

B.逆查法適用于稅務師對于納稅人、扣繳義務人的稅務狀況較為了解的情況

C.控制計算法通?？梢詥为毷褂?/p>

D.以產核銷、以耗定產屬于納稅審查方法中的控制計算法

E.查詢法一般用于對納稅人和扣繳義務人有關會計處理結果之間的對應關系有所了解的情況

正確答案:C、E

答案解析:選項C：控制計算法是根據賬簿之間、生產環節等之間的必然聯系，進行測算以證實賬面數據是否正確的納稅審查方法，通常這種方法需配合其他方法，發揮其作用；選項E：核對法一般用于對納稅人和扣繳義務人有關會計處理結果之間的對應關系有所了解的情況。