2025年稅務師職業資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、企業取得的下列收入中，屬于企業所得稅免稅收入的有（ ）?！径噙x題】

A.接受股東贈與資產收入

B.從境內非上市居民企業取得的投資分紅

C.轉讓股票取得的收入

D.國債利息收入

E.接受縣以上政府無償劃入的國有資產

正確答案:B、D

答案解析:選項A，企業接收股東劃入資產，凡合同、協議約定作為資本金（包括資本公積）且在會計上已作實際處理的，不計入企業的收入總額，企業應按公允價值確定該項資產的計稅基礎；凡作為收入處理的，應按公允價值計入收入總額，計算繳納企業所得稅，同時按公允價值確定該項資產的計稅基礎。選項C，屬于企業的應稅收入。選項E，縣級以上人民政府及有關部門將國有資產無償劃入企業，凡指定專門用途，且企業已按專項用途管理的，可作為不征稅收入處理。

2、房地產開發企業中的增值稅一般納稅人，銷售其開發的房地產項目（選擇簡易計稅方法的房地產老項目除外），其增值稅銷售額應以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時（ ）?！径噙x題】

A.向政府部門支付的拆遷補償費用

B.向政府部門支付的征地費用

C.向建筑企業支付的土地前期開發費用

D.向其他單位或個人支付的土地出讓收益

E.向其他單位或個人支付的拆遷補償費用

正確答案:A、B、E

答案解析:“向政府部門支付的土地價款”，是指向政府、土地管理部門或受政府委托收取土地價款的單位直接支付的土地價款。包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補償費用、土地前期開發費用和土地出讓收益等，在取得土地時向其他單位或個人支付的拆遷補償費用也允許在計算銷售額時扣除。

3、根據土地增值稅的規定，下列說法錯誤的是()?！締芜x題】

A.土地增值稅實行四級超率累進稅率

B.將房產無償轉移給法定繼承人不征稅

C.取得的收入為外國貨幣的，應當以取得收入當天或當月1日的國家公布的市場匯價折合成人民幣確認

D.房地產評估增值應征收土地增值稅

正確答案:D

答案解析:房地產評估增值，沒有發生房地產權屬的轉讓，不屬于征收土地増值稅的范圍。

4、下列油類產品中，應征收資源稅的是( )?！締芜x題】

A.機油

B.汽油

C.人造石油

D.天然原油

正確答案:D

答案解析:天然原油屬于資源稅征稅范圍，應征收資源稅。機油、汽油、人造石油均不征收資源稅。

5、涉稅鑒證業務完成后，負責編制涉稅鑒證報告的人員為( )?！締芜x題】

A.項目負責人

B.輔助人員

C.稅務師事務所所長

D.執業質量復核人員

正確答案:A

答案解析:受托的涉稅鑒證業務完成后，由項目負責人編制涉稅鑒證業務報告。

6、下列關于非涉稅鑒證服務業務實施的說法正確的有()?！径噙x題】

A.非涉稅鑒證業務工作底稿可以在業務過程中，通過記錄、復制、錄音、錄像照相等方式隨時形成，并由實施的人員簽名

B.非涉稅鑒證業務工作底稿應當至少保存10年

C.在任何情況下稅務師事務所均不得向第三方提供工作底稿

D.非涉稅鑒證業務工作底稿，可以采用紙質或電子的形式

E.可以采用偷拍、偷錄的方式取得相關資料

正確答案:A、B、D

答案解析:選項C，未經非涉稅鑒證服務業務委托人同意，稅務師事務所不得向任何第三方提供工作底稿，但下列情況除外：(1)稅務機關因稅務檢查需要進行查閱的；(2)稅務師行業主管部門因檢查執業質量需要進行查閱的；(3)公安機關、人民檢察院、人民法院根據有關法律、行政法規需要進行查閱的。選項E，不能以偷拍偷錄的方式取得相關資料。

7、増值稅一般納稅人取得走逃(失聯)企業開具的異常増值稅扣稅憑證，下列處理符合規定的有( )。【多選題】

A.在核實符合增值稅進項稅額抵扣規定前，尚未申報抵扣的，暫不允許抵扣

B.在核實符合增值稅進項稅額抵扣規定前，已申報抵扣的，一律先做進項稅額轉出

C.在核實符合增值稅進項稅額抵扣規定前，尚未申報抵扣的，暫先允許抵扣

D.在核實符合增值稅進項稅額抵扣規定前，已申報抵扣的，暫先不做進項稅轉出

E.在核實符合增值稅進項稅額抵扣規定后，尚未申報抵扣的，可繼續申報抵扣

正確答案:A、B、E

答案解析:増值稅一般納稅人取得異常憑證，尚未申報抵扣的，暫不允許抵扣；已經申報抵扣的，一律先作進項稅額轉出；經核實，符合現行增值稅進項稅額抵扣相關規定的，企業可繼續申報抵扣。

8、在稅款征收中，納稅人有合并、分立情形的應當向稅務機關報告，并依法繳清稅款。納稅人分立時未繳清稅款的，（?。！締芜x題】

A.分立前的納稅人自行履行未履行的納稅義務 

B.分立前納稅人的投資人自行履行未履行的納稅義務

C.分立后的納稅人對未履行的納稅義務承擔連帶責任 

D.納稅義務就此終結

正確答案:C

答案解析:納稅人合并時未繳清稅款的，應當由合并后的納稅人繼續履行未履行的納稅義務；納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務應當承擔連帶責任。

9、納稅人有委托或者不委托的選擇權，同時也有選擇誰為其服務的權利，這體現了稅務師的（?。﹫虡I原則?！締芜x題】

A.自愿委托原則 

B.依法涉稅服務原則 

C.獨立、公正原則 

D.維護國家利益和保護委托人合法權益的原則

正確答案:A

答案解析:納稅人有委托或者不委托的選擇權，同時也有選擇誰為其服務的權利，這體現了稅務師的自愿委托的執業原則。

10、納稅人申請增值稅一般納稅人登記，辦理相關手續的時間是申報期結束后（ ）日內?！締芜x題】

A.30

B.20

C.15

D.10

正確答案:C

答案解析:納稅人在年應稅銷售額超過規定標準的月份（或季度）的所屬申報期結束后15日內按照規定程序辦理一般納稅人登記手續。