2022年稅務師職業資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列關于城鎮土地使用稅計稅依據的表述正確的有（ ）?！径噙x題】

A.以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據

B.經省級政府指定單位測定土地面積的，以實際測定的土地面積為準

C.未經省級政府指定單位測定的，以政府部門核發的土地使用證書確定的土地面積為準

D.尚未核發土地使用證書的，以稅務機關確定的土地面積為準

E.納稅人實際占用的土地面積，以房地產管理部門核發的土地使用證書上確認的土地面積為準

正確答案:A、B、C、E

答案解析:選項D：對尚未核發土地使用證書的，應由納稅人據實申報土地面積據以納稅，待核發土地使用證以后再作調整。

2、下面說法不符合城鎮土地使用稅的相關規定的有（ ）?！径噙x題】

A.征用非耕地，從批準征用的次月起征收城鎮土地使用稅

B.企業廠區外向社會開放的公園用地的土地面積，需要并入計稅面積中，繳納城鎮土地使用稅

C.對廉租住房、經濟適用住房建設用地免征城鎮土地使用稅

D.廠房的防火、防爆、防毒等安全防范用地可由各省、自治區、直轄市確定，暫免征收城鎮土地使用稅

E.納稅人尚未取得土地使用證的，先不繳納城鎮土地使用稅，待實際收到后再補繳城鎮土地使用稅

正確答案:B、E

答案解析:選項B是錯誤的，廠區外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收城鎮土地使用稅；選項E是錯誤的，尚未核發的土地使用證書的，應由納稅人據實申報土地面積，據以納稅，待核發土地使用證后再作調整。

3、稅務師在進行土地增值稅的納稅審核時，對于可以作為房地產開發費用扣除的借款利息的處理，以下說法中正確的有（ ）?！径噙x題】

A.利息的上浮幅度超過國家的有關規定的部分，只要有金融機構的合規票據的，也是可以作為扣除項目扣除的

B.利息的上浮幅度超過國家的有關規定的，不論是否有金融機構的合規票據，全部利息支出不得作為扣除項目扣除

C.利息的上浮幅度超過國家的有關規定的部分，不論是否有金融機構的合規票據，超過上浮幅度的部分不允許作為扣除項目扣除

D.對于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息，只要有金融機構的合規票據的，也是可以作為扣除項目扣除的

E.對于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息，不論是否有金融機構的合規票據，均不得作為扣除項目扣除

正確答案:C、E

答案解析:審核企業借款情況，看其借款利息支出能否按轉讓房地產項目計算分攤。一是利息的上浮幅度要按國家的有關規定執行，超過上浮幅度的部分不允許扣除；二是對于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。

4、某生產企業（增值稅一般納稅人）財務主管向稅務師事務所咨詢，企業發生的下列經濟業務均取得了增值稅專用發票，其注明的增值稅額允許從當期銷項稅額中抵扣的情形有（ ）。【多選題】

A.購買一批生活用品向地震災區捐贈

B.修理卡車發生的修理費支出

C.因管理不善發生霉爛變質的庫存材料

D.免稅產品制造車間購買的原材料

E.用于交際應酬的外購禮品

正確答案:A、B

答案解析:選項CDE均不得抵扣貨物的進項稅額。

5、下列各項中，不屬于企業所得稅納稅人的企業是（ ）?！締芜x題】

A.在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業

B.在中國境內成立的外商獨資企業

C.在中國境內成立的個人獨資企業

D.在中國境內設立的一人有限公司

正確答案:C

答案解析:個人獨資企業征收個人所得稅，不是企業所得稅的納稅人。一人有限公司不同于個人獨資企業，屬于有限責任公司，是具有完全法人資格的經濟實體。

6、企業發生的下列支出中，可在發生當期直接在企業所得稅稅前扣除的有（ ）?！径噙x題】

A.固定資產改良支出

B.已足額提取折舊的固定資產的改建支出

C.租入固定資產的改建支出

D.固定資產的日常修理支出

E.生產經營過程中發生的財產轉讓損失

正確答案:D、E

答案解析:選項A：以改良支出增加固定資產的計稅基礎，在規定的期限內計提折舊扣除；選項BC：要作為長期待攤費用，在規定的期限內分期攤銷扣除。

7、關于企業在融資、投資及利潤分配過程中的稅收籌劃，以下表述中錯誤的是（ ）?！締芜x題】

A.北京市A企業缺少資金，決定采用舉債的方式進行融資，因為這樣可以達到少繳企業所得稅的目的

B.天津市B企業缺少資金，決定采用發行股票的方式進行籌資，B企業認為這樣可以達到少繳企業所得稅的目的

C.河北省石家莊市C企業為了融通資金，采用發行股票和債券兩種方式，因為發行債券可以達到節稅的目的；發行股票可以平衡財務經營風險

D.青海省西寧市D企業上市后第三年不發放股利，而是通過增加企業利潤以提高股票價格的方式來間接增加股東財富，因為這種方式股東不用繳納個人所得稅

正確答案:B

答案解析:采用股權的方式進行籌資，向股東分配的股利稅前不得扣除，所以達不到少繳企業所得稅的目的。

8、稅務師在審核納稅人確定的增值稅銷售額時，下列表述正確的是（ ）?！締芜x題】

A.經紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用為銷售額

B.貸款服務，以提供貸款服務取得的全部利息及利息性質的收入為銷售額

C.金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額，轉讓金融商品出現的正負差，不得相抵

D.金融商品的買入價只可按移動平均法核算

正確答案:B

答案解析:選項A，經紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業性收費后的余額為銷售額；選項C，金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額，轉讓金融商品出現的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額；選項D，金融商品的買入價，可以選定按加權平均法或移動平均法核算，選定后36個月內不得變更。

9、下列項目中關于稅務師事務所質量控制表述不正確的有（ ）?！径噙x題】

A.稅務師事務所和項目負責人對服務成果承擔最終責任

B.項目其他成員為其完成的工作質量承擔責任

C.僅由稅務師事務所對服務成果承擔最終責任

D.僅由項目負責人對服務成果承擔最終責任

E.項目負責人和項目其他成員共同對服務成果承擔最終責任

正確答案:C、D、E

答案解析:稅務師事務所和項目負責人對服務成果承擔最終責任；項目其他成員為其完成的工作質量承擔責任。所以CDE均不正確。

10、以下各項支出中，可以在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除的是（ ）?！締芜x題】

A.支付給母公司的管理費

B.按規定繳納的財產保險費

C.以現金方式支付給某中介公司的傭金

D.赴災區慰問時直接向災民發放的慰問金

正確答案:B

答案解析:選項A：企業之間支付的管理費不得在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除；選項C：除委托個人代理外，企業以現金等非轉賬方式支付的手續費及傭金不得在所得稅前扣除；選項D：企業通過公益性社會團體或者縣級（含縣級）以上人民政府及其部門發生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除，納稅人發生的直接捐贈支出，不得在稅前扣除。