2022年稅務師職業資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編每天為您準備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習的成功，都會淋漓盡致的反映在分數上。一起加油前行。

1、根據增值稅規定，下列行為需要填列在增值稅納稅申報表“（一）按適用稅率計稅銷售額”中的有（ ）。【多選題】

A.將自產的辦公桌用于財務部門辦公使用

B.將外購的服裝作為春節福利發給企業員工

C.將委托加工收回的卷煙用于贈送客戶

D.將新研發的玩具交付某商場代為銷售

E.將外購的水泥用于本企業倉庫的修建

正確答案:C、D

答案解析:選項CD均屬于增值稅視同銷售的范圍。增值稅納稅申報表第1項，“（一）按適用稅率計稅銷售額”，填寫納稅人本期按一般計稅方法計算繳納增值稅的銷售額，包括按稅法規定應繳納增值稅的視同銷售貨物和價外費用銷售額等。

2、某工業企業為上市公司，2019年發生如下經濟業務，已作出了相應的會計處理，稅務師審核時認為正確的有（ ）。（假設相關業務中涉及原外購貨物及材料的進項稅額均已抵扣）【多選題】

A.將自產的產品用于企業的業務招待支出：借：銷售費用 貸：庫存商品 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

B.外購的庫存商品因管理不善的原因造成被盜：借：待處理財產損溢 貸：庫存商品

C.將自己生產的產品分配給投資者，作為本期的利潤分配：借：應付股利 貸：庫存商品 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

D.將外購文具用品一批贈送給希望小學：借：營業外支出 貸：庫存商品 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

E.將自產的產品用于抵債：借：應付賬款 貸：主營業務收入 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

正確答案:A、D、E

答案解析:選項B屬于非正常損失，其對應的進項稅作轉出處理。借：待處理財產損溢 貸：庫存商品 應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）選項C屬于視同銷售業務中的特殊處理，會計上要確認收入，會計處理為：借：應付股利 貸：主營業務收入 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

3、企業所得稅納稅審核中發現下列所得，可以減按10%的稅率征收企業所得稅的有（ ）?！径噙x題】

A.符合條件的小型微利企業取得的所得

B.經認證的新辦軟件企業第三個獲利年度取得的所得

C.當年未享受稅收優惠的國家規劃布局內的重點軟件生產企業取得的所得

D.在中國境內未設立機構、場所的非居民企業，取得的來源于中國境內的所得

E.在中國境內設立機構、場所的非居民企業，取得與該機構、場所有實際聯系的所得

正確答案:C、D

答案解析:選項A，符合條件的小型微利企業取得所得，適用的稅率為20%；選項B，經認證的新辦軟件企業的第三個獲利年度取得的所得減半征收企業所得稅；選項E，適用的稅率為25%。

4、某稅務師于2020年12月31日審查企業（增值稅一般納稅人）2019年的納稅情況時發現，2019年6月銷售黃酒收取的包裝物押金11300元，于2020年3月逾期，但仍在其他應付款的貸方掛賬，則以下調整分錄中正確的是（ ）。【單選題】

A.借：其他應付款 11300 貸：利潤分配——未分配利潤 11300

B.借：其他應付款 11300 貸：其他業務收入 10000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 1300

C.借：其他應付款 11300 貸：以前年度損益調整 11300

D.借：其他應付款 11300 貸：其他業務收入 11300

正確答案:B

答案解析:銷售黃酒收取的包裝物押金逾期需要繳納增值稅，由于黃酒消費稅是從量計征，所以逾期包裝物押金不需要繳納消費稅，并且這一錯誤項是在決算報表編制前發現的。因此，涉及的調整會計分錄如下：借：其他應付款 11300 貸：其他業務收入 10000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）1300

5、下列有關消費稅的表述中，正確的是（ ）。【單選題】

A.納稅人將生產的應稅消費品用于償還債務的，應當照章繳納消費稅

B.隨啤酒銷售取得的包裝物押金，無論是否返還，都應征收消費稅

C.納稅人進口的應稅消費品，其納稅義務發生時間為貨物到岸的當天

D.納稅人將自產的應稅消費品用于連續生產應稅消費品的，在移送使用時繳納消費稅

正確答案:A

答案解析:選項B：啤酒屬于從量定額征收消費稅的應稅消費品，無論包裝物是否返還，不再對包裝物押金征收消費稅；選項C：納稅人進口應稅消費品的，其納稅義務發生時間為報關進口的當天；選項D：納稅人將自產的應稅消費品用于連續生產應稅消費品的，不征收消費稅。