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最全處理攻略 | 企業繳納社會保險費的正確賬務處理
幫考網校2019-01-14 10:16
最全處理攻略 | 企業繳納社會保險費的正確賬務處理

企業在繳納社會保險費經常會產生哪些錯誤的處理方法?在企業繳納社會保險中一般會出現兩種錯誤處理方法:企業按照實發工資計提應付職工薪酬和企業全額承擔社會保險費,那么正確的處理方法是什么呢?今天小編就給大家帶來了攻略。


先看一個問題:某商貿企業2017年5月計提職工工資總額30000元,繳納職工社會保險費8400,其中,企業應承擔6000元,職工應承擔2400元。


一、關于企業按照實發工資計提應付職工薪酬的錯誤處理方法


該商貿公司工資表如下:




企業財務人員賬務處理如下:


1、計提工資

借:管理費用  職工工資  27600元

      貸:應付職工薪酬  工資 27600元


2、計提社會保險

借:管理費用 社會保險  8400元

       貸:應付職工薪酬  社保  8400元

問題分析:上述會計處理方式造成的最直接的結果就是個人應繳納的社會保險部分沒有計入職工工資總額,使得作為計提工會經費、職工教育經費、職工福利費的工資基數減少了,對企業不利。


正確賬務處理方法如下:


1、計提工資

借:管理費用  職工工資  30000元

      貸:應付職工薪酬  工資 30000元


2、計提公司承擔社會保險

借:管理費用 社會保險  6000元

      貸:應付職工薪酬 社保  6000元


3、繳納社會保險

借:應付職工薪酬  社保  6000元

       應付職工薪酬   工資 2400元

      貸:銀行存款              8400元


4、發放工資

借:應付職工薪酬   工資 27600元

      貸:銀行存款            27600元    


二、關于企業全額承擔社會保險費的錯誤處理方法


某些企業在與職工協商工資時,會全額承擔職工應承擔的社會保險部分,即雙方約定的工資為實發凈工資。企業做工資表如下:




企業財務人員賬務處理如下:


1、計提工資

借:管理費用  職工工資 30000元

      貸:應付職工薪酬  工資 30000元


2、繳納社保,企業承擔全部社保費用

借:管理費用 社會保險  8400元

       貸:應付職工薪酬 社保  8400元

問題分析:企業繳納的社會保險費用的工資基數不是實發工資,而是扣除社保和個稅前的應發工資。該公司需要換算出正確的社保繳費基數,重新計提社保費用。


正確賬務處理方法如下:


假設該公司所在地個人應繳納的社保比例為8%,企業應繳納的社保比例為20%,則換算計費基數后重新列工資表如下(換算辦法:社保繳費基數=(實發工資+扣減的個稅)÷92%):




我們關注到,這種情況下,企業計算社會保險的基數不是30000元,而應該是32608.70元(=30000÷92%),個人應承擔的社保不再是2400元,而是2608.70(=32608.70×8%),同樣,其企業應承擔的社會保險也不再是6000元,而應該是6521.74元(=32608.70×20%)。


企業財務人員應做賬務處理如下:


1、計提工資

借:管理費用  職工工資  32608.70元

    貸:應付職工薪酬  工資 32608.70元


2、計提公司承擔的社會保險

借:管理費用 社會保險 6521.74元

    貸:應付職工薪酬  社保 6521.74元


3、繳納社會保險

借:應付職工薪酬  社保  6521.74元

       應付職工薪酬  工資  2608.70元

      貸:銀行存款              9130.44元


4、發放工資

借:應付職工薪酬   工資30000元

      貸:銀行存款                 30000元    


作為一名企業財務人員務必要弄清社會保險的計費基數,分清企業應負擔的社會保險部分和職工個人應負擔的社會保險部分的不同性質,避免出現錯誤的賬務處理,才能為企業減少不必要的損失。

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