2020年注冊會計師備考的戰爭已經打響，各位考生是否都準備好了自己備戰的“武器”——備考方法，對于注冊會計師《稅法》這一高地的戰爭，僅擁有“武器”是不行的，你還得了解“地形”——高頻考點，各位考生對于其中的進口環節增值稅的征收了解多少了？為此小編特地去幫大家實地“勘探了一下”，不妨過來一觀~

一、進口貨物的征稅范圍及納稅人

（一）進口貨物征稅的范圍

申報進入我國海關境內的貨物，均應繳納增值稅。

（二）進口貨物的納稅人

1.進口貨物的收貨人（承受人）或辦理報關手續的單位和個人，為進口貨物增值稅的納稅義務人。

2.對代理進口貨物，以海關開具的完稅憑證上的納稅人為增值稅納稅人。

3.購買跨境電子商務零售進口商品的個人作為納稅義務人。電子商務企業、電子商務交易平臺企業或物流企業可作為代收代繳義務人。

二、進口貨物適用稅率

1.進口環節的增值稅稅率：16%、10%。

適用于進口貨物的小規模納稅人、非企業單位、個人均適用。

2.跨境電子商務零售進口商品的單次交易限值為人民幣5000元，個人年度交易限值為人民幣26000元。在限值以內進口的跨境電子商務零售進口商品，關稅稅率暫設為0%；

三、進口貨物應納稅額的計算

應納進口增值稅＝組成計稅價格×稅率

組成計稅價格＝關稅完稅價格＋關稅＋消費稅

納稅人在計算進口貨物的增值稅時應該注意以下問題：

1.進口貨物增值稅的組成計稅價格中包括已納關稅稅額，如果進口貨物屬于消費稅應稅消費品，其組成計稅價格中還要包括進口環節已納消費稅稅額。

2.在計算進口環節的應納增值稅稅額時不得抵扣任何稅額，即在計算進口環節的應納增值稅稅額時，不得抵扣發生在我國境外的各種稅金。

3.納稅人進口貨物取得的合法海關完稅憑證，是計算增值稅進項稅額的唯一依據，其價格差額部分以及從境外供應商取得的退還或返還的資金，不作進項稅額轉出處理。（手動畫圖解釋）

4.跨境電子商務零售進口商品，以實際交易價格（包括貨物零售價格、運費和保險費）作為完稅價格。

5.跨境電子商務零售進口商品的進口環節增值稅、消費稅取消免征稅額，暫按法定應納稅額的70%征收。（限值內）

超過單次限值、累加后超過個人年度限值的單次交易，以及完稅價格超過5000元限值的單個不可分割商品，均按照一般貿易方式全額征稅。

限值：單次交易限值為人民幣5000元，個人年度交易限值為人民幣26000元。

四、進口貨物的稅收管理

1.進口貨物的增值稅由海關代征。

2.納稅義務發生時間：報關進口當天；

3.納稅地點：進口貨物報關地海關；

4.納稅期限：填發海關進口增值稅專用繳款書之日起15日內。

5.跨境電子商務零售進口商品自海關放行放行之日起30日內退貨的，可申請退稅，并相應調整個人年度交易總額。

綜合以上就是關于注冊會計師稅收科目高頻考點——進口環節增值稅的征收的內容，希望對于各位考生備考2020年的注冊會計師考試有幫助！