2025年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某煙草公司2018年8月8日支付煙葉收購價款88萬元，另向煙農支付了價外補貼10萬元。該煙草公司8月收購煙葉應繳納的煙葉稅為（）?！締芜x題】

A.17.6萬元

B.19.36萬元

C.19.6萬元

D.21.56萬元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是煙葉稅應納稅額的計算。應繳納煙葉稅=88×（1+10%）×20%=19.36（萬元），煙葉稅的計稅依據是納稅人收購煙葉實際支付的價款，實際支付的價款總額包括納稅人支付給煙葉生產銷售單位和個人的煙葉收購價款和價外補貼。其中價外補貼統一按煙葉收購價款的10%計算。因此，選項B符合題意。

2、下列關于企業股權收購重組的一般性稅務處理的表述中，正確的有（）?！径噙x題】

A.被收購方應確認股權的轉讓所得或損失

B.被收購企業的相關所得稅事項原則上保持不變

C.收購方取得股權的計稅基礎應以公允價值為基礎確定

D.收購方取得被收購方股權的計稅基礎以被收購股權的原有計稅基礎確定

正確答案:A、B、C

答案解析:本題考查的知識點是企業重組的一般性稅務處理辦法。企業重組一般性稅務處理辦法下，企業股權收購、資產收購重組交易，相關交易應按以下規定處理：（1）被收購方應確認股權、資產轉讓所得或損失；（2）收購方取得股權或資產的計稅基礎應以公允價值為基礎確定；（3）被收購企業的相關所得稅事項原則上保持不變。因此，選項ABC符合題意。

3、下列關于延期繳納稅款的表述中，正確的是（）?！締芜x題】

A.批準的延期期限內加收滯納

B.延期繳納的同一筆稅款不得滾動審批

C.延期繳納稅款必須經縣級稅務機關批準

D.延期繳納稅款的期限最長不得超過30天

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是稅款征收。選項A，稅務機關不予批準的延期納稅，從繳納稅款期限屆滿次日起加收滯納金；經批準的延期納稅，在批準的延期期限內免予加收滯納金。選項B，延期繳納的同一筆稅款不得滾動審批；選項CD，納稅人因特殊困難不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市稅務局批準，可延期繳納稅款，但最長不得超過3個月。因此，選項B符合題意。

4、下列合同中，應按照“技術合同”稅目征收印花稅的是（）?！締芜x題】

A.工程項目論證合同

B.會計制度咨詢合同

C.經濟法律咨詢合同

D.稅務審計咨詢合同

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是印花稅稅目。選項BCD，—般的法律、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術咨詢，其所立合同不貼印花。因此，選項A符合題意。

5、贈與房屋時，計算應納契稅的計稅依據是（）?！締芜x題】

A.房屋原值

B.攤余價值

C.市場價格 

D.協議價格

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是稅率、計稅依據和應納稅額的計算。土地使用權贈與、房屋贈與，契稅的計稅依據由征收機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格核定。因此，選項C符合題意。

6、增值稅一般納稅人發生的下列業務中，可以選擇適用簡易計稅方法的有（）?！径噙x題】

A.提供裝卸搬運服務

B.提供文化體育服務

C.提供稅務咨詢服務

D.提供公共交通運輸服務

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考查的知識點是簡易征稅方法應納稅額的計算。增值稅一般納稅人提供的裝卸搬運服務、文化體育服務、公共交通運輸服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。因此，選項ABD符合題意。

7、下列增值稅納稅人中，以1個月為納稅期限的是（）?！締芜x題】

A.商業銀行

B.財務公司

C.保險公司

D.信托投資公司

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是增值稅的征收管理。選項ABD中的銀行、財務公司、信托投資公司以1個季度為納稅期；選項C，保險公司可以1個月為納稅期。因此，選項C符合題意。

8、下列出口貨物成交價格包含的稅收和費用中，應計入出口貨物關稅完稅價格的是（ ）?！締芜x題】

A.出口關稅稅額

B.單獨列明支付給境外的傭金

C.我國離境口岸至境外口岸之間的保險費

D.貨物運至我國境內輸出地點裝載前的運輸費用

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是關稅完稅價格。出口貨物的完稅價格，由海關以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎審查確定，并應當包括貨物運至中華人民共和國境內輸出地點裝載前的運輸及其相關費用、保險費。但其中包含的出口關稅稅額及在貨物價款中單獨列明的貨物運至我國境內輸出地點裝載后的運輸及其相關費用、保險費，應當扣除。因此，選項D符合題意。

9、跨境電子商務零售進口商品按照貨物征收關稅，下列企業可以作為代收代繳義務人的有（ ）。【多選題】

A.物流企業

B.商品生產企業

C.電子商務企業

D.電子商務交易平臺企業

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的知識點是關稅納稅義務人?？缇畴娮由虅樟闶圻M口商品按照貨物征收關稅和進口環節增值稅、消費稅，購買跨境電子商務零售進口商品的個人作為納稅義務人，電子 商務企業、電子商務交易平臺企業或物流企業可作為代收代繳義務人。因此，選項ACD符合題意。

10、納稅人對稅務機關作出的下列行政行為不服時，應當先向行政復議機關申請復議后，才可以向人民法院提起行政訴訟的是（ ）?！締芜x題】

A.加收滯納金

B.稅收保全措施

C.強制執行措施

D.處以稅款50%的罰款

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是稅務行政復議。選項A，屬于稅務機關作出的征稅行為，申請人對其不服的，行政復議是行政訴訟必經前置程序；選項BCD，行政復議不是行政訴訟必經前置程序。因此，選項A符合題意。