2025年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列各項中,稅務代理機構在代理期限內可單方面終止稅務代理行為的有( )?！径噙x題】

A.委托人要求降低稅務代理費用,稅務代理機構認為無法承受的

B.委托人提供虛假的生產、經營情況和財務會計報表,造成代理錯誤的

C.委托人投資方發生重大變化,稅務代理機構認為稅務代理關系無法繼續的

D.委托人授意稅務代理執業人員實施違反國家法律、行政法規的行為,經勸告仍不停止其違法活動的

正確答案:B、D

答案解析:本題考查的知識點是“稅務代理”。有下列情況之一的,代理人及其代理機構在委托期限內也可單方面終止代理行為:①委托方死亡或解體;②委托方授意代理人實施違反國家法律、行政法規的行為,經勸告仍不停止其違法活動的;③委托方提供虛假的生產、經營情況和財務會計報表,造成代理錯誤或代理人自己實施違反國家法律、行政法規的行為。

2、下列各項中,應依照房產余值繳納房產稅的有( )?！径噙x題】

A.融資租賃的房產

B.產權出典的房產

C.無租使用其他單位的房產

D.用于自營的居民住宅區內業主共有的經營性房產

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“房產稅計稅依據的確定”。產權出典的,由承典人依照房產余值納稅。上述選項均按房產余值納稅,

3、下列關于稅款追征的表述中,正確的是( )?！締芜x題】

A.因稅務機關責任,致使納稅人少繳稅款的,稅務機關在3年內可要求納稅人補繳稅款,但不加收滯納金

B.因稅務機關責任,致使納稅人少繳稅款的,稅務機關在3年內可要求納稅人補繳稅款并按銀行同期利率加收滯納金

C.對于納稅人偷稅、抗稅和騙取稅款的,稅務機關在20年內可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的,追征期可延長到30年

D.因納稅人計算等失誤,未繳或者少繳稅款的,稅務機關在3年內可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的,追征期可延長到10年

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“稅款追征制度”。因稅務機關責任,致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的,稅務機關在3年內可要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款,但是不得加收滯納金;因納稅人、扣繳義務人計算等失誤,未繳或者少繳稅款的,稅務機關在3年內可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的追征期可以延長到5年。對偷稅、抗稅、騙稅的,稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款,不受前款規定期限的限制。

4、甲企業生產經營用地分布于某市的三個地域,第一塊土地的土地使用權屬于某免稅單位,面積6000平方米;第二塊土地的土地使用權屬于甲企業,面積30000平方米,其中企業辦學校5 000平方米,醫院3 000平方米;第三塊土地的土地使用權屬于甲企業與乙企業共同擁有,面積10 000平方米,實際使用面積各50%。假定甲企業所在地城鎮土地使用稅單位稅額每平方米8元,則甲企業全年應繳納的城鎮土地使用稅為( )?！締芜x題】

A.216 000元

B.224000元

C.264000元

D.328000元

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是“城鎮土地使用稅應納稅額的計算”。土地使用權共有的,共有各方都是納稅人。企業辦的學校、醫院、托兒所、幼兒園,其用地能與企業其他用地明確區分的,免征城鎮土地使用稅。甲企業全年應繳納城鎮土地使用稅稅額=6000×8+(30000-5000-3000)×8+10 000×50%×8=264 000 (元)

5、下列關于稅法原則的表述中,正確的有( )?！径噙x題】

A.新法優于舊法原則屬于稅法的適用原則

B.稅法主體的權利義務必須由法律加以規定,這體現了稅收法定原則

C.稅法的原則反映稅收活動的根本屬性,包括稅法基本原則和稅法適用原則

D.稅法適用原則中的法律優位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規的效力

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“稅法原則”。ABCD都正確

6、下列關于個人所得稅的表述中,正確的是( )?！締芜x題】

A.扣繳義務人對納稅人的應扣未扣稅款應由扣繳義務人予以補繳

B.外籍個人從外商投資企業取得的股息、紅利所得應繳納個人所得稅

C.在判斷個人所得來源地時對不動產轉讓所得以不動產坐落地為所得來源地

D.個人取得兼職收入應并入當月“工資、薪金所得”應稅項目計征個人所得稅

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是“個人所得稅征收管理”?？劾U義務人對納稅人的應扣未扣稅款應由納稅人予以補繳,并且要對扣繳義務人予以處罰;外籍個人從外商投資企業取得的股息、紅利所得免納個人所得稅;個人取得兼職收入應按照“勞務報酬所得項目計征個人所得稅。

7、某國有企業因有違反稅收征收管理法的行為,被稅務機關處以8 000元的罰款。假定該企業收到稅務行政處罰決定書的時間為2010年3月1日,則該企業4月5日繳納罰款時的總金額為( )?！締芜x題】

A.8000元

B.9200元

C.13040元

D.16 640元

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是“稅務行政處罰知識點”。稅務機關對當事人作出罰款行政處罰決定的,當事人應當在收到行政處罰決定書之日起15日內繳納罰款,到期不繳納的,稅務機關可以對當事人每日按罰款數額的3%加處罰款。該企業在2010年4月5日繳納罰款時的總金額=(16+5)×8 000×3%+8 000=13 040 (元)

8、下列各項中,應征資源稅的有( )?！径噙x題】

A.開采的大理石

B.進口的原油

C.開采的煤礦瓦斯

D.生產用于出口的鹵水

正確答案:A、D

答案解析:本題考查的知識點是“資源稅征稅范圍”。資源稅的納稅義務人是指在中華人民共和國境內開采應稅資源的礦產品或者生產鹽的單位和個人,所以選項B不征收資源稅從2007年1月1日起,對地面抽采煤層氣暫不征收資源稅,也即煤礦瓦斯不征收資源稅。所以選項C不征收資源稅。

9、下列各項中,屬于涉稅鑒證業務范圍的是( )?！締芜x題】

A.外匯收支鑒證

B.銀行儲蓄存款鑒證

C.企業會計報表鑒證

D.企業所得稅財產損失鑒證

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是“鑒證業務范圍知識點”。涉稅鑒證業務范圍包括:①企業所得稅匯算清繳納稅申報鑒證;②企業所得稅稅前彌補虧損和財產損失的鑒證;③國家稅務總局和省稅務局規定的其他涉稅鑒證業務。

10、下列關于耕地占用稅的表述中,正確的有( )。【多選題】

A.建設直接為農業生產服務的生產設施而占用農用地的,不征收耕地占用稅

B.獲準占用耕地的單位或者個人,應當在收到土地管理部門的通知之日起60日內繳納耕地占用稅

C.免征或者減征耕地占用稅后,納稅人改變原占地用途,不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的,應當按照當地適用稅額補繳耕地占用稅

D.納稅人臨時占用耕地,應當依照規定繳納耕地占用稅,在批準臨時占用耕地的期限內恢復原狀的,可部分退還已經繳納的耕地占用稅

正確答案:A、C

答案解析:本題考查的知識點是“耕地占用稅”。獲準占用耕地的單位或者個人應當在收到土地管理部門的通知之日起30日內繳納耕地占用稅,選項B不正確。納稅人臨時占用耕地,應當依照本條例的規定繳納耕地占用稅。納稅人在批準臨時占用耕地的期限內恢復所占用耕地原狀的,全額退還已經繳納的耕地占用稅。選項D不正確。