2022年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列各項中,表述正確的是( )?！締芜x題】

A.稅目是區分不同稅種的主要標志

B.稅率是衡量稅負輕重的重要標志

C.納稅人就是履行納稅義務的法人和自然人

D.征稅對象就是稅收法律關系中征納雙方權利義務所指的物品。

正確答案:B

答案解析:根據稅法構成要素的規定,稅目應該是各個稅種所規定的具體征稅項目;納稅人不僅包括法人和自然人,而且也包括其他組織;征收對象不僅包括物品,而且也包括行為。所以正確答案應該是B。

2、對房地產開發企業建造的商品房,在出售前,一律不征收房產稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:根據房產稅的規定,對房地產開發企業建造的商品房,在出售前不征收房產稅,但對出售前房地產開發企業已使用或出租、出借的商品房應按規定征收房產稅。

3、下列各項中,不屬于稅務行政侵權國家賠償范圍的是( )。【單選題】

A.稅務機關違反規定對當事人實施停止供應發票的

B.稅務機關工作人員違反規定向納稅人攤派征收費用的

C.稅務機關及其工作人員采用非法拘禁方式限制納稅人人身自由的

D.稅務機關及其工作人員合法行使職權,因納稅人和其他稅務當事人自己的行為致使損害發生的

正確答案:D

答案解析:根據《國家賠償法》的規定,不屬于稅務行政侵權國家賠償的范圍、稅務機關不承擔賠償責任的情形有三種:行政機關工作人員與行使職權無關的行為;因納稅人和其他稅務當事人自己的行為致使損害發生的;法律規定的其他情形。本題中D選項符合題目要求。

4、下列各項中,不征收營業稅的有( )。【多選題】

A.人民銀行對金融機構的貸款業務

B.人民銀行委托金融機構貸款的業務

C.中國出口信用保險公司辦理的出口信用保險業務

D.中國出口信用保險公司辦理的出口信用擔保業務

正確答案:A、C、D

答案解析:根據營業稅法的規定,人民銀行對金融機構的貸款業務不征收營業稅,但人民銀行對企業貸款或委托金融機構貸款的業務應該征收營業稅;對中國出口信用保險公司辦理的出口信用保險業務不征收營業稅,這里的“出口信用保險業務”包括出口信用保險業務和出口信用擔保業務(見教材第六節減免稅優惠第32條)。

5、下列各項中,稅務行政復議是稅務行政訴訟必經前置程序的有( )。【多選題】

A.稅務機關不予依法辦理出口退稅引起的稅務爭議

B.稅務機關不予認定為增值稅一般納稅人引起的稅務爭議

C.因稅務機關適用法律錯誤,致使納稅人少繳稅款,稅務機關要求補償二年前稅款引起的爭議

D.因納稅中介機構計算錯誤,致使納稅人少繳稅款,稅務機關要求補償三年前的稅款引起的稅務爭議

正確答案:C、D

答案解析:當事人不服稅務機關的征稅行為,必須先向原處理機關的上一級稅務機關申請行政復議,對行政復議決定仍不服的,還可以向法院提起行政訟訴,此時稅務行政復議是稅務行政訴訟的必經前置程序。這里所說的稅務機關征稅行為包括三項:(1)征收稅款,(2)加收滯納金,(3)扣繳義務人和受稅務機關委托的單位做出代扣代繳、代收代繳行為及代征行為。本題中C、D選項均屬于征稅行為。

6、下列各項中,可由省、自治區、直轄市地方稅務局確定減免城鎮土地使用稅的有( )?！径噙x題】

A.免稅單位職工家屬的宿舍用地

B.集體和個人辦的各類學校用地

C.個人所有的居住房屋及院落用地

D.免稅單位無償使用納稅單位的土地

正確答案:A、B、C

答案解析:ABC選項均屬于省、自治區、直轄市地方稅務局確定減免城鎮土地使用稅的范圍,符合題目要求;而D選項也是免稅項目,但屬于《城鎮土地使用稅暫行條例》或其他法規中規定的、在全國范圍內統一實行的免稅項目,不符合題目要求。

7、某縣城一加工企業2004年8月份因進口半成品繳納增值稅120萬元,銷售繳納增值稅280萬元,本月又出租門面房收到租金40萬元,該企業本月應繳納城市維護建設稅和教育費附加為( )萬元?！締芜x題】

A.22.56

B.25.6

C.28.2

D.35.2

正確答案:A

答案解析:根據城建稅和教育費附加的有關規定,城建稅和教育費附加均以納稅人實際繳納的三稅稅額為計稅依據;進口產品應繳納增值稅、消費稅,但由于沒有享受過我國的市政設施,不繳納城建稅和教育費附加。本題應納的城建稅和教育費附加=(280+40×5%)×(5%+3%)=22.56(萬元)。

8、王某的一篇論文被編入某論文集出版,取得稿酬5 000元,當年因添加印數又取得追加一筆稿酬2000元。上述王某所獲稿酬應繳納的個人所得稅為( )元?！締芜x題】

A.728

B.784

C.812

D.868

正確答案:B

答案解析:個人所得稅法對稿酬“次”的規定為:同一作品出版發表以后,因添加印數而追加稿酬的,應與以前出版、發表時取得的稿酬合并為一次扣減費用之后,計算個人所得稅。王某所獲稿酬應納個人所得稅=(5 000+2 000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=784(元)。

9、新征用耕地應繳納的城鎮土地使用稅,其納稅義務發生時間是( )?！締芜x題】

A.自批準征用之日起滿3個月

B.自批準征用之日起滿6個月

C.自批準征用之日起滿1年

D.自批準征用之日起滿2年

正確答案:C

答案解析:根據城鎮土地使用稅法關于納稅義務發生時間的規定,納稅人新征用的耕地,自批準征用之日起滿一年時開始繳納土地使用稅。

10、下列各項中,適用5%~35%的五級超額累進稅率征收個人所得稅的有( )?！径噙x題】

A.個體工商戶的生產經營所得

B.合伙企業的生產經營所得

C.個人獨資企業的生產經營所得

D.對企事業單位的承包經營、承租經營所得

正確答案:A、B、C、D

答案解析:個人所得稅針對不同稅目規定有超額累進稅率和比例稅率。其中適用五級超額累進稅率的應稅項目有:個體工商戶的生產經營所得;對企事業單位的承包經營、承租經營所得;個人獨資企業和合伙企業的生產經營所得比照對個體工商戶的生產經營所得征稅,也適用五級超額累進稅率。