2022年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某企業在市區擁有一塊土地，尚未經相關部門組織測定土地面積，也未核發土地使用證書。下列關于該企業履行城鎮土地使用稅納稅義務的表述中，符合稅法規定的是（ ）?！締芜x題】

A.免予履行納稅義務

B.待有關部門測定完土地面積后再履行納稅義務

C.待政府核發證書確認土地后再履行納稅義務

D.按納稅人申報土地面積據以納稅，待核發土地使用證后再作調整

正確答案:D

答案解析:選項D，尚未組織測定，也尚未核發土地使用證書的，應由納稅人申報土地面積，并據以納稅，待核發土地使用證書以后再作調整。

2、應稅船舶負責人每次申報納稅時，可按規定選擇申領一種期限的噸稅執照。下列期限屬于可選擇噸稅執照期限的有（ ）。【多選題】

A.30日

B.90日

C.180日

D.1年

正確答案:A、B、D

答案解析:噸稅按照船舶凈噸位和噸稅執照期限征收，噸稅執照期限，是指按照公歷年、日計算的期間。應稅船舶負責人在每次申報納稅時，可以按照《噸稅稅目、稅率表》選擇申領一種期限的噸稅執照，《噸稅稅目、稅率表》中有30日、90日和1年三種期限。

3、某企業2021年1月1日從4S店購置同款小汽車3輛，共計已納車船稅0.36萬元。2021年6月15日其中1輛小汽車因交通事故報廢，該企業可向稅務機關申請的車船稅退稅額為（ ）。【單選題】

A.0.06萬元

B.0.07萬元

C.0.12萬元

D.0.21萬元

正確答案:B

答案解析:選項B，在一個納稅年度內，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關管理機關出具的證明和完稅證明，向納稅所在地的主管稅務機關申請退還自被盜、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。故可以退還6月份至12月份共七個月的稅款。一輛小汽車的已納稅款=0.36÷3=0.12（萬元），應退稅額=0.12÷12×7=0.07（萬元）。

4、下列關于消費稅納稅地點的表述中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.個人進口應稅消費品，應向報關地海關申報納稅

B.個體工商戶到外縣銷售自產應稅消費品，應向銷售地稅務機關申報納稅

C.企業委托個體工商戶加工應稅消費品，應向企業所在地主管稅務機關申報納稅

D.公司委托外縣代理商代銷自產應稅消費品，應向公司所在地主管稅務機關申報納稅

正確答案:A、C、D

答案解析:選項B，納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷自產應稅消費品的，于應稅消費品銷售后，向機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。

5、下列項目中，屬于資源稅征稅范圍的有（ ）。【多選題】

A.地熱

B.森林

C.草場

D.寶石原礦

正確答案:A、D

答案解析:選項A，地熱屬于“能源礦產”的征稅范圍；選項BC，目前的資源稅主要是針對礦產資源和鹽進行征收，森林、草場不屬于資源稅的征稅范圍；選項D，寶石原礦屬于“非金屬礦產”的征稅范圍。

6、化妝品生產企業發生的下列業務，其消費稅納稅義務發生時間的表述中，正確的是（ ）?！締芜x題】

A.將自產香水用于市場推廣，納稅義務發生時間為移送使用的當天

B.進口一批香水精，納稅義務發生時間為海關審定進口價格的當天

C.委托加工廠加工一批香粉，納稅義務發生時間為合同約定支付加工費的當天

D.采用預收方式銷售成套化妝品納稅義務發生時間為收預收款的當天

正確答案:A

答案解析:選項A，納稅人自產自用的應稅消費品，其納稅義務發生時間為移送使用的當天。選項B，納稅人進口的應稅消費品，納稅義務發生時間為報關進口的當天。選項C，納稅人委托加工的應稅消費品，納稅義務發生時間為納稅人提貨的當天。選項D，納稅人采取預收貨款結算方式的，納稅義務發生時間為發出應稅消費品的當天。

7、企業合并采用一般性處理時，下列處理符合稅法規定的有（ ）?！径噙x題】

A.被合并企業應按清算進行所得稅處理

B.被合并企業的虧損可以在合并企業結轉彌補

C.合并企業應按公允價值確定接受被合并企業資產的計稅基礎

D.被合并企業股東取得合并企業股權的計稅基礎，以其原持有的被合并企業股權的計稅基礎確定

正確答案:A、C

答案解析:企業合并采用一般性處理時，當事各方的稅務處理：（1）合并企業應按公允價值確定接受被合并企業各項資產和負債的計稅基礎（選項C）。（2）被合并企業及其股東都應按清算進行所得稅處理（選項AD）。（3）被合并企業的虧損不得在合并企業結轉彌補（選項B）。

8、對居民個人取得的下列所得，應按照“工資、薪金所得”項目計算繳納個人所得稅的有（ ）?！径噙x題】

A.個人辦理提前退休取得一次性補貼收入

B.個人股東從被投資企業無償取得車輛所有權

C.已辦理內部退養手續的個人從原任職單位取得收入

D.以單車承包方式運營的出租車駕駛員取得客貨營運收入

正確答案:A、C、D

答案解析:選項A，個人辦理提前退休取得的一次性補貼收入，按照“工資、薪金所得”單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅；選項B，對個人獨資企業、合伙企業的為個人投資者或者家庭成員購買車輛，按照“經營所得”項目計征個人所得稅，對除個人獨資企業、合伙企業以外的其他企業為個人投資者或者其家庭成員購買車輛，視為企業對個人的紅利分配，按照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅；對企業其他人員取得的上述所得，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅；選項C，實行內部退養的個人在其辦理內部退養手續后至法定離退休年齡之間從原任職單位取得的工資、薪金，不屬于離退休工資，應按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅；選項D，以單車承包方式運營的出租車駕駛員取得客貨營運收入，按“工資、薪金所得”項目征稅；出租車屬個人所有，但掛靠出租汽車經營單位或企事業單位，駕駛員向掛靠單位繳納管理費的，或出租汽車經營單位將出租車所有權轉移給駕駛員的，出租車駕駛員取得的收入，都應按照“經營所得”項目計征個人所得稅。

9、納稅人在境內向境內企業或個人提供的下列服務中，免征增值稅的是（ ）?！締芜x題】

A.科技公司轉讓域名

B.郵政部門提供郵政代理服務

C.電信公司提供衛星電視信號落地轉接

D.證券投資基金管理人運用基金買賣股票

正確答案:D

答案解析:選項A，科技公司轉讓域名屬于銷售無形資產，沒有免稅政策。選項B，中國郵政集團公司及其所屬郵政企業提供的郵政普遍服務和郵政特殊服務，免征增值稅；而郵政代理只針對為金融機構代辦金融保險業務取得的代理收入免征增值稅，其他的郵政代理業務沒有免稅規定。選項C，電信公司提供的衛星電視信號落地轉接服務，按照“增值電信服務”繳納增值稅，沒有免稅規定。

10、某納稅人2021年2月擅自改動稅控裝置，情節嚴重，且限期仍不改正。下列對其處以罰款的數額符合稅法規定范圍的是（ ）?！締芜x題】

A.1000元

B.8000元

C.15000元

D.100000元

正確答案:B

答案解析:選項B，納稅人未按照規定安裝、適用稅控裝置，或者損毀、擅自改動稅控裝置的，稅務機關責令其限期改正，可以處2000元以下罰款；情節嚴重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款。