2021年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列關于城鎮土地使用稅納稅義務發生時間的表述中，正確的有（ ）。【多選題】

A.納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納城鎮土地使用稅

B.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮土地使用稅

C.納稅人出租房產，自合同約定應付租金日期的次月起繳納城鎮土地使用稅

D.納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿6個月時開始繳納城鎮土地使用稅

正確答案:A、B

答案解析:本題考查的知識點是城鎮土地使用稅納稅義務人與征稅范圍。納稅人占用土地，一般是從次月起發生城鎮土地使用稅的納稅義務；選項C，納稅人出租房產，自交付出租、出借房產之次月起繳納城鎮土地使用稅；選項D，新征用耕地是在批準征用之日起滿一年時開始繳納城鎮土地使用稅；因此，選項AB符合題意。

2、下列有關個人所得稅稅收優惠的表述中，正確的有（）?！径噙x題】

A.國債利息和保險賠款免征個人所得稅

B.個人領取原提存的住房公積金免征個人所得稅

C.殘疾、孤老人員和烈屬的所得可以減征個人所得稅

D.外籍個人按合理標準取得的境內、外出差補貼暫免征收個人所得稅

正確答案:A、B、C、D

答案解析:題考查的知識點是免征個人所得稅的優惠。以上四個選項都符合規定。

3、下列支出中，可作為長期待攤費用核算的有（）。【多選題】

A.固定資產的大修理支出

B.租入固定資產的改建支出

C.接受捐贈固定資產的改建支出

D.已足額提取折舊的固定資產的改建支出

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考查的知識點是長期待攤費用的稅務處理。企業發生的下列支出作為長期待攤費用處理：（1）已足額提取折舊的固定資產的改建支出；（2）租入固定資產的改建支出；（3）固定資產的大修理支出；（4）其他應當作為長期待攤費用的支出。因此，選項ABD符合題意。

4、下列關于企業股權收購重組的一般性稅務處理的表述中，正確的有（）?！径噙x題】

A.被收購方應確認股權的轉讓所得或損失

B.被收購企業的相關所得稅事項原則上保持不變

C.收購方取得股權的計稅基礎應以公允價值為基礎確定

D.收購方取得被收購方股權的計稅基礎以被收購股權的原有計稅基礎確定

正確答案:A、B、C

答案解析:本題考查的知識點是企業重組的一般性稅務處理辦法。企業重組一般性稅務處理辦法下，企業股權收購、資產收購重組交易，相關交易應按以下規定處理：（1）被收購方應確認股權、資產轉讓所得或損失；（2）收購方取得股權或資產的計稅基礎應以公允價值為基礎確定；（3）被收購企業的相關所得稅事項原則上保持不變。因此，選項ABC符合題意。

5、納稅人發生的下列行為中，應征收消費稅的有（）。【多選題】

A.酒廠將自產的白酒贈送給客戶

B.煙廠將自產的煙絲用于連續生產卷煙

C.原油加工廠將自產的柴油用于調和生產生物柴油

D.汽車制造廠將自產的小汽車用于工廠內部的行政部門

正確答案:A、D

答案解析:本題考查的知識點是稅目與稅率。納稅人自產自用的應稅消費品，用于連續生產應稅消費品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時納稅。用于其他方面，是指納稅人將自產應稅消費品用于生產非應稅消費品、在建工程、管理部門、非生產機構、提供勞務、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面。因此，選項AD符合題意。

6、下列關于雙重居民身份下最終居民身份判定標準的排序中，正確的是（）?！締芜x題】

A.永久性住所、重要利益中心、習慣性居處、國籍

B.重要利益中心、習慣性居處、國籍、永久性住所

C.習慣性居處、國籍、永久性住所、重要利益中心

D.國籍、永久性住所、重要利益中心、習慣性居處

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是個人所得稅納稅義務人。為了解決雙重居民身份下個人最終居民身份的歸屬，協定進一步規定了以下確定標準。需特別注意的是，這些標準的使用是有先后順序的，只有當使用前一標準無法解決問題時，才使用后一標準。這些標準依次為（1）永久性住所；（2）重要利益中心；（3）習慣性居處；（4）國籍。當采用上述標準依次判斷仍然無法確定其身份時，可由締約國雙方主管當局按照協定規定的相互協商程序協商解決。因此，選項A符合題意。

7、下列支出項目在計算企業所得稅應納稅所得額時，準予按規定扣除的是（）?！締芜x題】

A.企業之間發生的管理費支出

B.企業籌建期間發生的廣告費支出

C.企業內營業機構之間發生的租金支出

D.企業內營業機構之間發生的特許權使用費支出

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是企業所得稅稅前扣除原則和范圍。選項A，企業之間支付的管理費不得稅前扣除；選項C，企業內營業機構之間支付的租金不得稅前扣除；選項D，企業內營業機構之間支付的特許權使用費不得在企業所得稅前扣除。因此，選項B符合題意。

8、下列合同中，按照印花稅產權轉移書據稅目計征印花稅的有（）?！径噙x題】

A.土地使用權出讓合同

B.非專利技術轉讓合同

C.土地使用權轉讓合同

D.版權轉移書據出讓合同

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的知識點是印花稅稅目。財產所有權和版權、商標專用權、專利權、專有技術使用權等轉移書據和專利實施許可合同、土地使用權出讓合同、土地使用權轉讓合同、商品房銷售合同都按照產權轉移書據征收印花稅。選項B，非專利技術轉讓按技術轉讓合同繳納印花稅。因此，選項ACD符合題意。

9、對下列增值稅應稅行為計算銷項稅額時，按照全額確定銷售額的是（）。【單選題】

A.貸款服務

B.金融商品轉讓

C.經紀代理服務

D.—般納稅人提供客運場站服務

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是一般銷售方式下的銷售額確認。選項A，貸款服務以提供貸款服務取得的全部利息及利息性質的收入為銷售額；選項BCD按差額確定銷售額。因此，選項A符合題意。

10、某企業2016年3月投資1500萬元取得5萬平方米的土地使用權，用于建造面積為3萬平方米的廠房，建筑成本為2000萬元，2016年底竣工驗收并投入使用。對該廠房征收房產稅時，確定的房產原值是（）?！締芜x題】

A.2900萬元

B.3500萬元

C.3800萬元

D.5000萬元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是房產稅稅率、計稅依據和應納稅額的計算。對按照房產原值計稅的房產，無論會計上如何核算，房產原值均應包含地價，包括為取得土地使用權支付的價款、開發土地發生的成本費用等。所以計征房產稅的房產原值=1500+2000=3500（萬元）。因此，選項B符合題意。