2021年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列單位占用的耕地中，應減征耕地占用稅的是（ ）?！締芜x題】

A.幼兒園

B.養老院

C.港口

D.省政府批準成立的技工學校

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是耕地占用稅稅收優惠和征收管理。鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。因此，選項C符合題意。

2、下列應稅消費品中，除了在生產銷售環節征收消費稅外，還應在批發環節征收消費稅的是（ ）。【單選題】

A.高檔手表

B.高檔化妝品

C.卷煙

D.超豪華小汽車

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是稅目與稅率。自2009年5月1日起，在卷煙批發環節加征一道消費稅。因此，選項C符合題意。

3、稅務行政復議期間發生的下列情形中，應當終止行政復議的是（ ）。【單選題】

A.作為申請人的公民死亡且沒有近親屬

B.案件涉及法律適用問題，需要有權機關作出解釋

C.作為申請人的公民下落不明

D.作為申請人的法人終止且尚未確定權利義務承受人

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是稅務行政復議。行政復議期間，有下列情形之一的，行政復議終止：（1）申請人要求撤回行政復議申請，行政復議機構準予撤回的；（2）作為申請人的公民死亡，沒有近親屬，或者其近親屬放棄行政復議權利的；（3）作為申請人的法人或者其他組織終止，其權利義務的承受人放棄行政復議權利的；（4）申請人與被申請人依照規定，經行政復議機構準許達成和解的；（5）行政復議申請受理以后，發現其他行政復議機關已經先于本機關受理，或者人民法院已經受理的。因此，選項A符合題意。

4、個人轉讓股權的下列情形中，稅務機關可以核定股權轉讓收入的有（ ）?！径噙x題】

A.因遭遇火災而無法提供股權轉讓收入的相關資料

B.轉讓方拒不向稅務機關提供股權轉讓收入的有關資料

C.申報的股權轉讓收入明顯偏低但有正當理由

D.未按規定期限申報納稅，且超過稅務部門責令申報期限仍未申報

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考查的知識點是財產轉讓所得應納稅額的計算。符合下列情形之一的，主管稅務機關可以核定股權轉讓收入：（1）申報的股權轉讓收入明顯偏低且無正當理由的；（2）未按照規定期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；（3）轉讓方無法提供或拒不提供股權轉讓收入的有關資料；（4）其他應核定股權轉讓收入的情形。因此，選項ABD符合題意。

5、非居民企業取得的下列所得中，應當計算繳納企業所得稅的是（ ）?！締芜x題】

A.國際金融組織向中國政府提供優惠貸款取得利息所得

B.國際金融組織向中國居民企業提供優惠貸款取得利息所得

C.外國政府向中國政府提供貸款取得利息所得

D.外國金融機構向中國居民企業提供商業貸款取得利息所得

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是非居民企業應納稅額的計算。非居民企業取得的下列所得免征企業所得稅：（1）外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得；（2）國際金融組織向中國政府和居民企業提供優惠貸款取得的利息所得；（3）經國務院批準的其他所得。因此，選項D符合題意。

6、下列人員中，屬于車輛購置稅納稅義務人的是（ ）?！締芜x題】

A.應稅車輛的拍賣者

B.應稅車輛的受贈者

C.應稅車輛的出口者

D.應稅車輛的承租者

正確答案:B

答案解析:車輛購置稅的納稅人是指在中華人民共和國境內購置汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過 150 毫升的摩托車（以下統稱應稅車輛）的單位和個人。其中購置是指以購買 、進口、自產、受贈、獲獎或者其他方式取得并自用應稅車輛的行為。車輛購置稅實行一次性征收。購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅。

7、下列商品中，目前屬于消費稅征稅范圍的有（ ）。【多選題】

A.變壓器油

B.高爾夫車

C.鉛蓄電池

D.翡翠首飾

正確答案:C、D

答案解析:本題考查的知識點是稅目與稅率。選項A，變壓器油、導熱類油等絕緣油類產品不屬于潤滑油，不征收消費稅；選項B，電動汽車以及沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車等均不屬于小汽車稅目征稅范圍，不征消費稅；選項CD屬于消費稅征稅范圍；因此，選項CD符合題意。

8、下列從境外進入我國港口的船舶中，免征船舶噸稅的是（ ）?！締芜x題】

A. 養殖漁船

B.非機動駁船 

C.拖船

D.噸稅執照期滿后24小時內上下客貨的船舶 

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是船舶噸稅法。選項A，免征船舶噸稅；選項BC，非機動駁船和拖船分別按相同凈噸位船舶稅率的50%計征稅款；選項D，噸稅執照期滿后24小時內“不上下”客貨的船舶免征船舶噸稅。因此，選項A符合題意。

9、下列行為中，應當繳納契稅的是（ ）。【單選題】

A.個人以自有房產投入本人獨資經營的企業

B.企業將自有房產與另一企業的房產等價交換

C.軍事單位承受土地用于軍事設施的

D.企業以自有房產投資于另一企業并取得相應的股權

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是契稅納稅義務人和征稅范圍。選項A，以自有房產作股投入本人獨資經營的企業，因未發生權屬變化，不需辦理房產變更手續，故不繳納契稅；選項B，等價交換房屋、土地權屬的，免征契稅；選項C，軍事單位承受土地用于軍事設施的，免征契稅；選項D，應當繳納契稅；因此，選項D符合題意。

10、OECD于2015年10月發布稅基侵蝕和利潤轉移項目全部15項產出成果。下列各項中，屬于該產出成果的有（ ）?！径噙x題】

A.《防止稅收協定優惠的不當授予》

B.《金融賬戶涉稅信息自動交換標準》 

C.《消除混合錯配安排的影響》

D.《確保轉讓定價結果與價值創造相匹配》

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的知識點是國際稅收協定介紹。稅基侵蝕和利潤轉移項目成果有以下15項：（1）《關于數字經濟面臨的稅收挑戰的報告》；（2）《消除混合錯配安排的影響》（選項C）；（3）《制定有效受控外國公司規則》；（4）《對利用利息扣除和其他款項支付實現的稅基侵蝕予以限制》；（5）《考慮透明度和實質性因素有效打擊有害稅收實踐》；（6）《防止稅收協定優惠的不當授予》（選項A）；（7）《防止人為規避構成常設機構》；（8）-（10）《確保轉讓定價結果與價值創造相匹配》（選項D）；（11）《衡量和監控BEPS》；（12）《強制披露規則》；（13）《轉讓定價文檔與國別報告》；（14）《使爭議解決機制更有效》；（15）《開發用于修訂雙邊稅收協定的多邊工具》。因此，選項ACD符合題意。