2021年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、提取壞賬準備金的企業,在計算企業所得稅應納稅所得額時,實際發生的壞賬損失大于已提取的壞賬準備金的部分,不能在發生當期直接扣除。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:提取壞賬準備金的企業,在計算企業所得稅應納稅所得額時,實際發生的壞賬損失大于已提取的壞賬準備金的部分,可以在發生當期直接扣除。

2、經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地,從使用的次月起免繳城鎮土地使用稅5年至10年。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:應當是以使用月份起免繳土地使用稅5至10年。

3、下列各項中,應征收土地增值稅的是( )?！締芜x題】

A.贈予社會公益事業的房地產

B.個人之間互換自有居住用房地產

C.抵押期滿權屬轉讓給債權人的房地產

D.兼并企業從被兼并企業得到的房地產

正確答案:C

答案解析:房地產抵押期間產權未發生權屬變更,不屬于土地增值稅征收范圍;抵押期滿權屬轉讓給債權人的,征收土地增值稅。

4、因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤,未繳或者少繳稅款的,稅務機關在3年內可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的,追征期可延長到( )。【單選題】

A.5年

B.6年

C.8年

D.10年

正確答案:A

答案解析:根據新修訂的征管法,稅款追征期最長不超過5年。

5、《外商投資企業和外國企業所得稅法》所說的關聯企業,是指與企業有特殊經濟關系的公司、企業和其他經濟組織。特殊經濟關系包括( )?！径噙x題】

A.在資金方面存在直接或者間接的擁有或者控制

B.在經營方面存在直接或者間接的擁有或者控制

C.在購銷方面存在直接或者間接的擁有或者控制

D.直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制

正確答案:A、B、C、D

答案解析:關聯企業是指與企業有以下關系之一的公司企業和其他單位,(1)在資金、經營、購銷等方面存在直接或間接擁有或控制關系;(2)直接或間接同為第三者擁有或控制;(3)其他利益上相關聯。

6、根據契稅的有關規定,有些特殊方式轉移土地、房屋權屬的,也將視同土地使用權轉讓、房屋買賣行為征收契稅。這些特殊方式有( )。【多選題】

A.以土地、房屋權屬作價投資

B.以土地、房屋權屬抵償債務

C.以獲獎方式承受土地、房屋權屬

D.企業分立中承受原企業的土地、房屋權屬

正確答案:A、B、C

答案解析:ABC均為土地房屋權屬變更,屬于契稅征稅范圍,企業分立中,對派生方、新設方承受原企業土地、房屋權屬的,不征契稅。

7、下列各項中,屬于關稅法定納稅義務人的有( )?！径噙x題】

A.進口貨物的收貨人

B.進口貨物的代理人

C.出口貨物的發貨人

D.出口貨物的代理人

正確答案:A、C

答案解析:關稅的法定納稅義務人是進口貨物的收貨人,出口貨物的發貨人,進出境物品的所有人。

8、外商投資企業的總機構設在中國境內,應就來源于中國境內、境外的所得繳納所得稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:總機構設在中國境內的外商投資企業,屬于我國稅法規定的居民納稅人,應就來源于中國境內、境外的所得向我國繳納所得稅。

9、在我國境內提供各種勞務的收入,均應繳納營業稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:提供貨物加工修理修配勞務的收入,繳納增值稅。

10、甲公司與乙公司簽訂一份加工合同,甲公司提供價值30萬元的輔助材料并收取加工費25萬元,乙公司提供價值100萬元的原材料。甲公司應納印花稅275元。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:加工承攬合同印花稅的計稅依據為受托方收取的加工費和提供的輔助材料金額之和。應納印花稅=(30+25)×0.5‰×10000=275（元）