2020年注冊會計師考試《審計》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、注冊會計師在對審計對象作出合理一致的評價時，需要有適當的標準。下列有關標準的說法中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.適用的財務報告編制基礎僅指法律法規要求采用的財務報告編制基礎

B.對于公開發布的標準，注冊會計師通常無需對標準的適當性進行評價，只需評價該標準對具體業務的適用性

C.在財務報表審計中，財務報告編制基礎即是標準

D.采用的標準的類型不同，注冊會計師為評價該標準所需執行的工作也不同

正確答案:B、C、D

答案解析:適用的財務報告編制基礎，是指法律法規要求采用的財務報告編制基礎；或者管理層和治理層(如適用)在編制財務報表時，就被審計單位性質和財務報表目標而言，采用的可接受的財務報告編制基礎，選項A錯誤。

2、在了解組成部分注冊會計師后，下列情形中，集團項目組可以采取措施消除其疑慮或影響的是（ ）。【單選題】

A.組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關的獨立性要求

B.集團項目組對組成部分注冊會計師的專業勝任能力存有重大疑慮

C.集團項目組對組成部分注冊會計師的職業道德存有重大疑慮

D.組成部分注冊會計師未處于積極有效的監管環境中

正確答案:D

答案解析:如果組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關的獨立性要求，或集團項目組對組成部分注冊會計師職業道德、專業勝任能力和所處的監管環境存有重大疑慮，集團項目組應當就組成部分財務信息親自獲取充分、適當的審計證據，而不應要求組成部分注冊會計師對組成部分財務信息執行相關工作，選項A、B、C錯誤。

3、下列有關書面聲明的說法中，正確的是（ ）?！締芜x題】

A.書面聲明的日期應當和審計報告日在同一天，且應當涵蓋審計報告針對的所有財務報表和期間

B.管理層已提供可靠書面聲明的事實，影響注冊會計師就管理層責任履行情況或具體認定獲取的其他審計證據的性質和范圍

C.如果對管理層的誠信產生重大疑慮，以至于認為其作出的書面聲明不可靠，注冊會計師在出具審計報告時就應當對財務報表發表無法表示意見

D.如果書面聲明與其他審計證據不一致，注冊會計師應當要求管理層修改書面聲明

正確答案:C

答案解析:書面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期，并非同一天，選項A錯誤；書面聲明不影響獲取其他審計證據的性質和范圍，選項B錯誤；如果注冊會計師對管理層的誠信產生重大疑慮，以至于認為其作出的書面聲明不可靠，則應當發表無法表示意見，選項C正確；如果書面聲明與其他審計證據不一致，注冊會計師應當實施程序設法解決這些問題，不能直接修改書面聲明，選項D錯誤。

4、如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，下列措施中，注冊會計師可以采取的有（ ）?！径噙x題】

A.根據范圍受到的限制發表非無保留意見

B.與監管機構、被審計單位外部的在治理結構中擁有更高權力的組織或人員進行溝通

C.在法律法規允許的情況下解除業務約定

D.就采取不同措施的后果征詢法律意見

正確答案:A、B、C、D

答案解析:如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，注冊會計師可以采取下列措施：①根據范圍受到的限制發表非無保留意見（選項A正確）；②就采取不同措施的后果征詢法律意見（選項D正確）；③與第三方（如監管機構）、被審計單位外部的在治理結構中擁有更高權力的組織或人員（如企業的業主，股東大會中的股東）或公共部門負責的政府部門進行溝通（選項B正確）；④在法律法規允許的情況下解除業務約定（選項C正確）。

5、如果注冊會計師識別出超出正常經營過程的重大關聯方交易導致的舞弊風險，下列程序中，通常能夠有效應對該風險的是（ ）?！締芜x題】

A.檢查交易是否經適當的管理層審批

B.評價交易是否具有合理的商業理由

C.檢查交易是否按照適用的財務報告編制基礎進行會計處理和披露

D.就交易事項向關聯方函證

正確答案:B

答案解析:對于識別出的超出正常經營過程的重大關聯方交易，注冊會計師應當檢查相關合同或協議（如有），并評價以下內容：（1）交易的商業理由（或缺乏商業理由）是否表明被審計單位從事交易的目的可能是為了對財務信息作出虛假報告或為了隱瞞侵占資產的行為，選項B正確；（2）交易條款是否與管理層的解釋一致；（3）關聯方交易是否已按照適用的財務報告編制基礎得到恰當會計處理和披露，選項C不正確。如果被審計單位與關聯方串通舞弊或關聯方對被審計單位具有支配性影響，被審計單位與授權和批準相關的控制可能是無效的，選項A不正確。對于超出正常經營過程的重大關聯方交易，向關聯方函證可能是無效的，選項D錯誤。

6、下列有關審計證據充分性的說法中，錯誤的是（ ）?！締芜x題】

A.初步評估的控制風險越低，需要通過控制測試獲取的審計證據可能越少

B.計劃從實質性程序中獲取的保證程度越高，需要的審計證據可能越多

C.評估的重大錯報風險越高，需要的審計證據可能越多

D.審計證據質量越高，需要的審計證據可能越少

正確答案:A

答案解析:如果注冊會計師評估的控制風險越低，則應當通過實施更多的控制測試，獲取更多審計證據來證明控制運行是否有效，從而減少實質性程序，即初步評估的控制風險水平與通過控制測試所需審計證據數量之間是反向關系，選項A錯誤。

7、下列有關在審計報告中提及相關人員的說法中，錯誤的是（ ）?！締芜x題】

A.如果上期財務報表已由前任注冊會計師審計，注冊會計師不應在無保留意見審計報告中提及前任注冊會計師的相關工作，除非法律法規另有規定

B.注冊會計師不應在無保留意見的審計報告中提及專家的相關工作，除非法律法規另有規定

C.注冊會計師不應在無保留意見的審計報告中提及服務機構注冊會計師的相關工作，除非法律法規另有規定

D.注冊會計師對集團財務報表出具的審計報告不應提及組成部分注冊會計師，除非法律法規另有規定

正確答案:A

答案解析:如果上期財務報表已由前任注冊會計師審計，注冊會計師可以在審計報告中提及前任注冊會計師對對應數據出具的審計報告，選項A錯誤。

8、下列有關特別風險的說法中，正確的是（ ）?！締芜x題】

A.注冊會計師在判斷重大錯報風險是否為特別風險時，應當考慮識別出的控制對于相關風險的抵消效果

B.注冊會計師應當將管理層凌駕于控制之上的風險評估為特別風險

C.注冊會計師應當了解并測試與特別風險相關的控制

D.注冊會計師應當對特別風險實施細節測試

正確答案:B

答案解析:注冊會計師在判斷重大錯報風險是否為特別風險時，不應考慮識別出的控制對于相關風險的抵銷效果，選項A錯誤；如果對與特別風險相關的控制的評估結論為：控制本身的設計是合理的，但沒有得到執行；控制本身的設計就是無效的或缺乏必要的控制，那么不需要進行控制測試，選項C錯誤；注冊會計師應當對特別風險實施實質性程序，如果針對特別風險實施的審計程序僅為實質性程序,這些程序應當包括細節測試,或將細節測試與實質性分析程序結合使用，以獲取充分、適當的審計證據，選項D錯誤。

9、下列有關抽樣風險的說法中，錯誤的是（ ）。【單選題】

A.除非注冊會計師對總體中所有的項目都實施檢查，否則存在抽樣風險

B.在使用統計抽樣時，注冊會計師可以準確地計量和控制抽樣風險

C.控制測試中的抽樣風險包括誤受風險和誤拒風險

D.注冊會計師可以通過擴大樣本規模降低抽樣風險

正確答案:C

答案解析:控制測試中的抽樣風險包括信賴過度風險和信賴不足風險，細節測試中的抽樣風險包括誤受風險和誤拒風險，選項C錯誤。

10、針對識別出的可能導致對被審計單位持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況，假定治理層不參與管理被審計單位，下列各項中，注冊會計師應當與治理層溝通的有（ ）?！径噙x題】

A.這些事項或情況是否構成重大不確定性

B.注冊會計師對這些事項或情況實施的追加審計程序

C.在財務報表編制和列報中運用持續經營假設是否適當

D.財務報表中的相關披露是否充分

正確答案:A、C、D

答案解析:注冊會計師通常不能與治理層溝通擬實施的具體審計程序，以免降低審計程序的有效性，選項B錯誤。