初級會計職稱
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首頁 初級會計職稱考試 題庫 正文
  • 多選題 甲自營出口生產企業為增值稅一般納稅人，適用一般計稅方法繳納增值稅。2022 年 8 月發生經濟業 務如下：（1）購進一批生產用原材料，取得的增值稅專用發票上注明價款 500 萬元，增值稅額 65 萬元；（2）國內銷售產品取得不含稅銷售額 200 萬元；（3）出口產品取得銷售額折合人民幣 400 萬元。已知，出口貨物的征稅率為 13%，出口貨物的退稅率為 10%，上月月末無增值稅留抵稅額，外購原材料的進項稅額準予抵扣。下列說法正確的有（ ）。 
  • A 、當期免抵退稅額 40 萬元
  • B 、當期免抵退稅額 0 萬元
  • C 、當期免抵稅額 13 萬元
  • D 、當期應退稅額 13 萬元

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參考答案

【正確答案：A,C】

甲企業為增值稅一般納稅人，適用一般計稅方法繳納增值稅，同時甲企業是生產企業和出 口企業，因此甲企業適用增值稅出口貨物免抵退稅政策。 

（1）當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額 =400×（13%-10%）=12（萬元）。
（2）當期應納稅額 =200×13%-（65-12）=26-65+12=-27（萬元）。
（3）出口貨物免抵退稅額 =400×10%=40（萬元）。
（4）當期期未留抵 27 萬元 < 當期免抵退稅額 40 萬元。
（5）當期應退稅額 =27 萬元。
（6）當期免抵稅額 =40-27=13（萬元）。

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