稅務師職業資格
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首頁稅務師職業資格考試題庫正文
  • 單選題
    題干:某卷煙廠為增值稅一般納稅人,主要生產卷煙和雪茄煙,卷煙的調撥價200元/條、最高價210元/條、平均價200元/條(均為不含稅價格)。2008年6月生產經營情況如下:(1)進口一批煙絲,支付貨價28萬元,運抵我國境內輸入地點起卸前發生的運費,保險費合計2萬元,關稅稅率40%,將貨物從海關監管區運至本企業倉庫發生運輸費用1萬元、裝卸費0.1萬元,取得運輸企業開具的運費發票;進口一輛商務客車用于接待,支付貨價20萬元,境外運輸費用和保險費無法確定,經海關查實,同期相同業務的運輸費用占貨價的5%,關稅稅率25%,繳納進口環節稅金后海關放行。(2)向煙農收購煙葉,收購憑證上注明價款80萬元,并向煙葉生產者支付了價外補貼,卷煙廠直接將其運往A企業加工煙絲,卷煙廠支付運輸費用3萬元,取得運輸企業開具的運費發票;當月收回煙絲,取得增值稅專用發票,注明加工費10萬元、增值稅額1.7萬元,A企業沒有同類煙絲的銷售價格。(3)從A企業購進已稅煙絲,取得增值稅專用發票,注明銷售額2000萬元、增值稅額340萬元;從B生產企業購進煙絲,取得普通發票,注明金額234萬元;購進其他材料,取得增值稅專用發票,注明銷售額140萬元、增值稅23.8萬元,支付運輸單位運費10萬元,運輸途中損失了4%,經查屬于非正常損失;從某供銷社購進勞保用品,取得增值稅專用發票,注明銷售額1000萬元、增值稅額170萬元;從小規模納稅人商業企業購進生產用機器設備一臺,購買價格為800萬元,取得普通發票,支付運費20萬元,裝卸費2萬元,取得運費發票。(4)本月生產領用外購已稅煙絲生產卷煙,共生產卷煙2200箱。經專賣局批準,向商場銷售卷煙400箱,取得不含稅銷售額2000萬元,由于貨款收回及時,給予商場2%的折扣,實際取得收入1960萬元,支付銷貨運輸費用60萬元,并取得了經稅務機關認定的運輸公司開具的貨運發票。銷售給專賣店卷煙500箱,取得不含稅銷售額2500萬元,另外取得專賣店延期付款利息收入3.51萬元,已向對方開具了普通發票。銷售雪茄煙取得不含稅銷售額600萬元,補貼收入8.19萬元,開具普通發票。(5)將6箱卷煙換取原材料,合同規定,卷煙按調撥價計價,供貨方提供的原材料價款30萬元、增值稅5.1萬元,雙方均按合同規定的價格開具了增值稅專用發票。(6)將50條卷煙做樣品,分給各經銷單位;將1箱卷煙分給職工做福利。(7)假定本月月初庫存外購煙絲買價20萬元,月末庫存外購煙絲買價35萬元。
    題目:A企業應代收代繳消費稅()萬元。
  • A 、38.29
  • B 、39.86
  • C 、43.29
  • D 、44.86

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參考答案

【正確答案:D】

購進煙葉的成本=80×(1+10%)×(1+20%)+3-13.94 =94.66(萬元)A企業代收代繳消費稅=(94.66+10)1(1-30%)×30% =44.86(萬元)

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