- 簡答題ABC會計師事務所接受丙公司委托,為其提供2011年度財務報表審計業務,戊注冊會計師任項目合伙人。丙公司的產品主要為電子感應器、光感器、集成電路塊,通用性較強。所有產品銷售以賒銷為主,以運抵顧客倉庫作為風險、報酬轉移的時點。在審計過程中,戊注冊會計師注意到丙公司下列內部控制: (1)對于新顧客,首先填寫“顧客申請表”,銷售經理A進行顧客背景調查,獲取包括信用評審機構對顧客信用等級的評定報告等,填寫“新顧客基本情況表”,并附相關資料交至信用管理經理B審批。給予新顧客的信用額度不超過人民幣5萬元;若高于該標準,應經總經理C審批。 (2)對于現有顧客,收到采購訂單后,決定采用賒銷的方式,由銷售部門經理批準后即可與顧客正式簽訂銷售合同。 (3)應收賬款記賬員I根據系統顯示的“已發貨”銷售單,將銷售發票所載信息和銷售單、貨運提單等進行核對。如所有單證核對一致,應收賬款記賬員I編制銷售確認會計憑證,后附有關單證,交會計主管J復核。若核對無誤,會計主管J在發票上加蓋“相符”印戳,應收賬款記賬員I據此確認銷售收入實現,并將有關信息輸入系統。 (4)月末,應收賬款記賬員I編制應收賬款賬齡報告,并向顧客寄送對賬單。如有差異,應收賬款記賬員I將立即進行調查。 (5)年末,會計主管J根據以往的經驗、債務單位的實際財務狀況和現金流量的情況,以及其他相關信息,編寫應收賬款可收回性分析報告,催收應收賬款。 要求:請代戊注冊會計師指出丙公司內部控制的設計存在哪些缺陷?
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參考答案事項(1)高于信用額度全部由總經理進行審批不妥。應該對總經理也設置相應的審批上限,超過上限的部分應該進行集體決策。
事項(2)對于現有顧客未進行信用審批不妥。對于現有顧客,編制了銷售單后,應當送信用管理部門,信用管理部門的職員應將銷售單與該顧客已被授權的賒銷信用額度以及至今尚欠的賬款余額進行檢查。
事項(3)應收賬款記賬員I根據系統顯示的“已發貨”銷售單即確認收入不妥。因為企業是以運抵顧客倉庫作為風險、報酬轉移的時點,因此確認收入的時點應該是以運達對方倉庫為準,而不是以發出貨物為準。
事項(4)應收賬款記賬員Ⅱ向顧客寄送對賬單不妥。寄送對賬單并對差異進行調查的人員應該與應收賬款記賬人員崗位分離。
事項(5)由會計部門負責催收應收賬款不妥。銷售部門應當負責應收賬款的催收,財會部門應當督促銷售部門加緊催收。
您可能感興趣的試題- 1 【單選題】ABC會計師事務所接受委托對K公司進行審計，在審計的過程中因過失沒有發現K公司的乙股東存在虛假出資問題，出具了不實報告給利害關系人造成了損失，下面關于賠償順位問題，說法正確的是()。
- A 、應由K公司先進行賠償，ABC會計師事務所承擔補充賠償責任
- B 、應由ABC會計師事務所先行賠償，K公司承擔補充賠償責任
- C 、只有ABC會計師事務所進行賠償即可
- D 、只有K公司進行賠償即可
- 2 【單選題】ABC會計師事務所接受委托，審計丙公司2011年度的財務報表，下列違反獨立性原則的是()。
- A 、鑒證小組成員甲注冊會計師的表妹擁有丙公司的100股普通股，每股市值1元
- B 、ABC事務所高級管理人員三年前(非鑒證小組成員)曾經是丙公司的法律顧問
- C 、鑒證小組成員乙注冊會計師的父親是丙公司的董事
- D 、鑒證小組成員丁的大學校友(非同班同學，而且不常聯絡)是丙公司生產車間某生產小組組長
- 3 【單選題】ABC會計師事務所接受委托審計甲公司2011年度財務報表審計業務，在對項目組成員的工作進行指導、監督與復核的過程中，其對項目組成員工作的指導、監督與復核的性質、時間安排和范圍不取決于( )。
- A 、重大錯報風險
- B 、執行審計工作的項目組成員的素質和專業勝任能力
- C 、被審計單位的規模和復雜程度
- D 、審計收費
- 4 【綜合題（主觀）】ABC會計師事務所接受委托，對甲公司20×8年度財務報表進行審計，并委派A注冊會計師為項目合伙人。在接受委托后，A注冊會計師發現甲公司業務流程采用計算機信息系統控制，審計項目組成員均缺少這方面的專業技能。A注冊會計師了解到某軟件公司張先生曾參與甲公司計算信息系統的設計工作，因此聘請張先生加入審計項目組，測試該系統并出具測試報告。在審計過程中，A注冊會計師要求審計項目組成員相互復核所執行的工作，并在工作底稿復核人員欄簽字。在復核過程中，審計項目組成員之間在某個專業問題上存在分歧，A注冊會計師就此問題專門致函有關部門進行咨詢，始終沒有得到回復?？紤]到該項業務的高風險性，在出具審計報告后，ABC會計師事務所專門指派未參與該項業務的經驗豐富的注冊會計師實施了項目質量控制復核。 要求：指出ABC會計事務所（包括審計項目組）在業務質量控制方面存在的問題，并簡要說明理由。
- 5 【單選題】在接受委托前,ABC會計師事務所需要與XYZ會計師事務所進行溝通,以下有關說法中不正確的是()。
- A 、在接受委托前的溝通是必要的審計程序
- B 、ABC會計師事務所應當負有主動溝通責任
- C 、審計溝通的前提是要征得甲公司的同意
- D 、ABC會計師事務所在獲得甲公司口頭授權后即可與XYZ會計師事務所進行溝通
- 6 【多選題】ABC會計師事務所接受A公司委托對其2011年度財務報表進行審計,并委派甲注冊會計師擔任項目合伙人。在審計的過程中遇到下列問題,請代為做出正確的專業判斷。甲注冊會計師要求A公司提供承擔財務報表編制責任的書面聲明,但是A公司表示財務報表是上任的財務總監負責編制的,由于財務總監已經離職,所以現任公司管理層對于該報表不承擔編制責任,拒絕提供相應的書面聲明,但是愿意簽署經過審計的財務報表。則甲注冊會計師的做法不正確的有( )。
- A 、應當將其視為審計范圍受到限制,出具保留意見或否定意見的審計報告
- B 、應當解除業務約定
- C 、應當將其視為審計范圍受到限制,出具保留意見或無法表示意見的審計報告
- D 、應當通知A公司治理層,由治理層提供必要的聲明
- 7 【簡答題】ABC會計師事務所接受A公司委托審計其2011年度財務報表,在對銀行存款和應收賬款實施函證之前,助理人員向甲注冊會計師(項目合伙人)提出了以下觀點: (1)二者函證的直接目的相同,都是為證實A公司資產負債表所列銀行存款和應收賬款的存在性。 (2)由于助理人員認為銀行一般情況下會公正處理該詢證函,因此在對銀行存款函證時,可以讓銀行將其詢證函寄回A公司,再由A公司相關人員轉交給ABC會計師事務所,而為了控制A公司與其債務人之間串通舞弊,在對應收賬款函證時,令被詢證方直接將詢證函寄至ABC會計師事務所。 (3)在確定函證范圍時,對銀行存款,要選擇存款金額重大的銀行存款寄發詢證函,而對于應收賬款,要對所有的債務人進行函證。 (4)在確定函證方式時,函證銀行存款采用積極式詢證函;函證應收賬款分為積極式函證和消極式函證兩種。 (5)在確定函證內容時,對銀行存款進行函證的同時,并不涉及對借款的函證;對應收賬款函證時,以A公司賬簿記錄中的應收賬款金額為準實施函證,并提醒債務人抓緊時間結算賬款。 要求:請代甲注冊會計師判斷該助理人員的觀點是否正確,若不正確,請簡要說明理由。
- 8 【簡答題】ABC會計師事務所接受Y集團委托，審計其2019年度財務報表，S注冊會計師被指派為項目合伙人。已知Y集團有甲、乙、丙、丁四個組成部分。審計過程中，S注冊會計師有如下觀點：（1）集團項目組對組成部分財務信息擬執行工作的類型以及參與組成部分注冊會計師工作的程度，取決于組成部分的重要程度和識別出的導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險。（2）S注冊會計師對甲組成部分注冊會計師專業勝任能力存有非重大的疑慮，于是S注冊會計師認為集團項目組不能通過參與甲組成部分注冊會計師的工作、實施追加的風險評估程序或對組成部分財務信息實施進一步審計程序來消除該疑慮的影響。（3）集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的方式可能包括復核組成部分注冊會計師的總體審計策略和具體審計計劃、參加組成部分注冊會計師與組成部分管理層的總結會議和其他重要會議等。（4）集團項目組向組成部分注冊會計師通報的內容包括與集團審計相關的職業道德要求、集團管理層編制的關聯方清單和集團項目組知悉的任何其他關聯方，以及組成部分層面值得關注的內部控制缺陷等。（5）如果集團項目組接觸組成部分注冊會計師受到了限制，可能導致集團項目組無法獲取充分、適當的審計證據。要求：假定不考慮其他事項，逐項判斷上述觀點是否恰當。如不恰當，請簡要說明理由。
- 9 【簡答題】ABC會計師事務所接受委托審計上市公司甲銀行2020年度財務報表，委派A注冊會計師擔任審計項目合伙人，B注冊會計師擔任項目質量復核人員。相關事項如下：（1)在出具審計報告前，A注冊會計師就一項重大會計問題向質量管理部門進行了咨詢。由于雙方意見一致，A注冊會計師沒有就咨詢事項和結果形成審計工作底稿。（2)A注冊會計師懷疑甲銀行出納員挪用單位資金，B注冊會計師根據其對甲銀行的了解，認為出納員不會挪用資金，建議審計項目合伙人不再對此實施審計程序。（3)會計師事務所建立專門的系統用于記錄對審計客戶關系和具體業務的接受與保持的評估。該系統中記錄的信息無須人業務工作底稿。（4)會計師事務所明確要求，定期對質量管理體系中承擔運行責任的人員進行業績評價，其他人員無需定期進行業績評價。（5)A注冊會計師就一項疑難稅務問題咨詢專家，井完整詳細的記錄咨詢相關事項。要求：針對上述第（1）-第（5）項，逐項指出注冊會計師或會計師事務所的做法是否恰當。
- 10 【單選題】ABC 會計師事務所接受委托審計甲公司財務報表，并委派 A 作為審計項目組成員，A 在乙公司擁有經濟利益，另悉甲公司也在乙公司擁有經濟利益，如果經濟利益并不重大，且甲公司不能對乙 公司施加重大影響，則（ ）。
- A 、將因自身利益產生不利影響
- B 、A 不得擁有該經濟利益，應盡快處置
- C 、不會損害獨立性
- D 、應將 A 調離審計項目組
熱門試題換一換
- 下列關，于耕地占用稅的稅收優惠表述正確的有()。
- 按照企業所得稅的相關規定，下列關于商品銷售收入的確認，正確的是（ ）。
- 甲企業2011年3月份發生的費用有：（1）計提生產車間用固定資產折舊500萬元；（2）因客戶提前付款而享受折扣50萬元；（3）發生車間用設備日常維護費20萬元；（4）因收發差錯造成存貨短缺凈損失30萬元；（5）資本化期間為購建大型設備借入外幣借款本息發生的匯兌損益100萬元，一般外幣借款匯兌損益50萬元；（6）因購買商品享受現金折扣10萬元。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。 甲企業2011年3月因上述交易或事項而確認的管理費用金額為（?。?/a>
- 王某為做生意向其朋友張某借款10000元，當時未約定利息。王某還款時，張某索要利息，王某以沒有約定為由拒絕。根據《合同法》的規定，下列關于王某是否支付利息的表述中，正確的是（ ?。?
- 編制2×07年1月1日甲公司購入該債券的會計分錄。
- 下列資產中，不需要計提折舊的有（）。
- 注冊會計師運用各項風險評估程序，在了解D公司及其環境的整個過程中識別風險，下列識別的風險中，不屬于與特定的某類交易、賬戶余額和披露直接相關的是（ ）。
- 計算業務（9）涉及的應納稅所得額調整金額。
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