中級會計職稱
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首頁 中級會計職稱考試 題庫 正文
  • 計算分析題
    題干：甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，2×19年度有關存貨的經濟業務如下：（1）3月1日，甲公司委托乙公司加工一批A材料，加工完成收回后將用于連續生產100件應稅消費品B產品，甲公司當日發出材料成本為36萬元。4月1日，甲公司收到A材料并驗收入庫，支付加工費6萬元，取得增值稅專用發票上注明的稅額0.78萬元，另支付乙公司代收代繳的消費稅4萬元。（2）5月1日，甲公司與丙公司簽訂了一份不可撤銷的合同，雙方約定2×19年6月30日甲公司交付B產品80件，合同價款為80萬元。截至5月31日，甲公司尚未開始生產B產品，B產品的市場價格下降為0.8萬元/件，預計銷售1件B產品將要發生的銷售費用及相關稅費為0.05萬元。甲公司預計每生產1件B產品仍需發生成本0.48萬元/件。甲公司之前未對A材料計提跌價準備。
    題目：根據資料（2），計算A材料2×19年5月應當計提跌價準備的金額，并編制會計分錄。
  • A 、null

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參考答案

【正確答案：null】

①有合同部分：

B產品的成本＝（42/100+0.48）×80＝72（萬元），B產品的可變現凈值＝80－80×0.05＝76（萬元），B產品的可變現凈值大于其成本，B產品未發生減值，A材料應計提的跌價準備金額為0萬元。
②無合同部分：
B產品的成本＝（42/100+0.48）×20＝18（萬元），B產品的可變現凈值＝20×0.8－20×0.05＝15（萬元），B產品的可變現凈值小于其成本，B產品發生了減值，A材料應當進行減值測試。
A材料的可變現凈值＝20×0.8－20×0.05－20×0.48＝5.4（萬元），A材料的成本＝42/100×20＝8.4（萬元），A材料應當確認存貨跌價準備＝8.4－5.4＝3（萬元）。
借：資產減值損失　　　　　　　　3
　　貸：存貨跌價準備　　　　　　　　　　3

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