- 綜合題（主觀）ST公司采用成本模式對投資性房地產進行后續計量，采用資產負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，歷年按凈利潤的10%提取盈余公積。有關資料如下：2008年12月18日，ST公司與MT公司簽訂租賃合同，ST公司將一棟寫字樓整體出租給MT公司，租期為3年，年租金為2 000萬元，從2009年開始每年年末收到租金，每年租金收入應交營業稅100萬元。2008年12月31日為租賃期開始日。該寫字樓原值為60 000萬元，預計使用年限為40年，預計凈殘值為零，采用直線法按年計提折舊，稅法與會計規定的折舊年限、折舊方法與預計凈殘值均相同，已計提折舊3 000萬元，未計提減值。2009年支付寫字樓的日常修理費用2萬元。要求(分錄金額以“萬元”為單位)：(1)編制2008年12月31日將寫字樓轉為投資性房地產的會計分錄。(2)編制2009年與租金及營業稅相關的會計分錄。(3)編制2009年對投資性房地產計提折舊的會計分錄。(4)編制2009年支付寫字樓修理費用的會計分錄。(5)假定2011年末租賃期滿后收回，編制將寫字樓轉為自用辦公樓的會計分錄。(6)假定2011年末租賃期滿后，為了提高租金收入，ST公司決定對寫字樓進行改擴建，并與RT公司簽訂了經營租賃合同，約定自改擴建完工時起將寫字樓出租給RT公司。2011年12月31日，寫字樓隨即進入改擴建。12個月后改擴建完工，共發生資本化支出3 000萬元，以銀行存款支付，即日按照租賃合同出租給RT公司。編制有關寫字樓改擴建相關的會計分錄。(7)假定2011年末租賃期滿后將其出售，售價為80 000萬元，應交營業稅4 000萬元，編制有關會計分錄。(8)假定2010年1月1日，ST公司認為，此寫字樓所在地的房地產交易市場比較成熟，具備了采用公允價值模式計量的條件，決定對該項投資性房地產從成本模式轉換為公允價值模式計量。2009年12月31日，該寫字樓的公允價值為70 000萬元。編制2010年1月1日的相關會計分錄。
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參考答案(1)2008年12月31日將寫字樓轉為投資性房地產的會計分錄：借：投資性房地產一寫字樓60 000累計折舊3 000貸：固定資產60 000投資性房地產累計折舊3 000
(2)2009年租金及營業稅的相關會計分錄：借：銀行存款2 000貸：其他業務收入2 000借：營業稅金及附加100貸：應交稅費一應交營業稅100
(3)2009年對投資性房地產計提折舊的會計分錄：借：其他業務成本1 500貸：投資性房地產累計折舊(60 000÷40)1 500
(4)2009年支付寫字樓修理費用的會計分錄：借：其他業務成本2貸：銀行存款2
(5)假定2011年末租賃期滿后收回，將寫字樓轉為自用辦公樓的會計分錄：借：固定資產60 000投資性房地產累計折舊(3 000+1 500×3)7 500貸：投資性房地產一寫字樓60 000累計折舊7 500
(6)租賃期滿后寫字樓改擴建工程相關的會計分錄：借：投資性房地產一寫字樓(在建)52 500投資性房地產累計折舊(3 000+1 500×3)7 500貸：投資性房地產一寫字樓60 000借：投資性房地產一寫字樓(在建)3 000貸：銀行存款3 000借：投資性房地產一寫字樓(52 500+3 000)55 500貸：投資性房地產一寫字樓(在建)55 500
(7)假定2011年末租賃期滿后將其出售的相關會計分錄：借：銀行存款80 000貸：其他業務收入80 000借：其他業務成本52 500投資性房地產累計折舊(3 000+1 500×3)7 500貸：投資性房地產一寫字樓60 000借：營業稅金及附加4 000貸：應交稅費一應交營業稅4 000
(8)2010年1月1日追溯調整的會計分錄：借：投資性房地產一寫字樓(成本)70 000投資性房地產累計折舊(3 000+1 500)4 500貸：投資性房地產一寫字樓60 000遞延所得稅負債{[70 000-(60 000-4 500)]×25%)3 625盈余公積1 087．5利潤分配一未分配利潤9 787．5
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- 2 【多選題】假如丙公司采用成本模式對投資性房地產進行后續計量,按照年限平均法計提折舊,凈殘值為0,以下確認計量正確的有()。
- A 、2011年6月30日投資性房地產的初始計量為4000萬元
- B 、2011年12月31日投資性房地產的賬面價值為3900萬元
- C 、2011年該業務對利潤的影響金額是80萬元
- D 、2012年12月31日因出售該項投資性房地產應確認的損益為1600萬元
- E 、2012年12月31日因出售該項投資性房地產應確認的損益為1400萬元
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- A 、250
- B 、350
- C 、450
- D 、650
- 5 【單選題】甲公司采用成本模式計量投資性房地產。有關資料如下：（1）甲公司2013年12月31日將自用固定資產轉為投資性房地產，轉換日該固定資產的公允價值為25000萬元，轉換日之前“固定資產”科目余額為22000萬元，“累計折舊”科目金額為1000萬元，“固定資產減值準備”科目余額為100萬元。（2）甲公司2015年12月31日將上述投資性房地產轉為自用固定資產，轉換日該投資性房地產的公允價值為30000萬元，“投資性房地產累計折舊”科目金額為2000萬元。下列有關轉換日的會計處理的說法中，說法不正確的是（ ）。
- A 、2013年12月31日將自用固定資產轉為投資性房地產，年末資產負債表投資性房地產列示金額為20900萬元
- B 、2013年12月31日將自用固定資產轉為投資性房地產，不影響損益
- C 、2015年12月31日將投資性房地產轉為自用固定資產，年末資產負債表固定資產的列示金額為30000萬元
- D 、2015年12月31日將投資性房地產轉為自用固定資產，不影響損益
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- A 、2013年12月31日將自用固定資產轉為投資性房地產，年末資產負債表投資性房地產列示金額為20900萬元
- B 、2013年12月31日將自用固定資產轉為投資性房地產，不影響損益
- C 、2015年12月31日將投資性房地產轉為自用固定資產，年末資產負債表固定資產的列示金額為30000萬元
- D 、2015年12月31日將投資性房地產轉為自用固定資產，不影響損益
- 7 【單選題】甲公司對投資性房地產采用成本模式進行后續計量。自2×16年1月1日起，甲公司將一棟自用廠房出租給某單位，租期為4年，每年年末收取租金650萬元。該廠房原價為12000萬元，預計使用年限為40年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊；至2×15年12月31日已使用10年，累計折舊3000萬元。2×16年12月31日，甲公司在對該投資性房地產進行減值測試時，發現該投資性房地產的可收回金額為8000萬元。假定不考慮相關稅費，該投資性房地產對甲公司2×16年利潤總額的影響金額為（）萬元。
- A 、250
- B 、350
- C 、450
- D 、-350
- 8 【單選題】甲公司對投資性房地產采用成本模式進行后續計量。自20×1年1月1日起，甲公司將一項投資性房地產出租給某單位，租期為4年，每年收取租金650萬元。該投資性房地產原價為12000萬元，預計使用年限為40年，采用直線法計提折舊，預計凈殘值為零：至20×1年1月1日已使用10年，累計折舊3000萬元。20×1年12月31日，甲公司在對該投資性房地產進行減值測試時，發現該投資性房地產的可收回金額為8600萬元。假定不考慮相關稅費，該投資性房地產對甲公司20×1年利潤總額的影響金額為（）萬元。
- A 、250
- B 、350
- C 、450
- D 、650
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- A 、0
- B 、50
- C 、200
- D 、100
- 10 【單選題】甲公司對投資性房地產采用成本模式進行后續計量。自2019年1月1日起，甲公司將一棟廠房出租給某單位，租期為4年，每年收取租金650萬元。該投資性房地產原價為12 000萬元，預計使用年限為40年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊；至2019年1月1日已使用10年，累計折舊3 000萬元，未計提減值準備。2019年12月31日，甲公司在對該投資性房地產進行減值測試時，發現該投資性房地產的可收回金額為8 800萬元。假定不考慮相關稅費，該投資性房地產對甲公司2019年利潤總額的影響金額為（ ?。┤f元。
- A 、250
- B 、350
- C 、450
- D 、650
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