參考答案

①編制內部交易的抵銷分錄：
A.內部商品銷售業務的抵銷
借：營業收入500
      貸：營業成本500
借：營業成本80
      貸：存貨80
借：少數股東權益16（80×20%）
      貸：少數股東損益16
借：遞延所得稅資產20（80×25%）
      貸：所得稅費用20
借：少數股東損益4（20×20%）
      貸：少數股東權益4
B.內部固定資產交易的抵銷
借：營業收入100
      貸：營業成本60
             固定資產—原價40
借：固定資產—累計折舊4（40÷5×6/12）
      貸：管理費用4
借：遞延所得稅資產9[（40-4）×25%]
      貸：所得稅費用9
②對購買日子公司無形資產公允價值與賬面價值的差額進行調整：
借：無形資產200
      貸：資本公積150
             遞延所得稅負債50
借：管理費用40（200/5）
      貸：無形資產—累計攤銷40
借：遞延所得稅負債10
      貸：所得稅費用10
③按權益法調整長期股權投資：
借：投資收益80
      貸：長期股權投資80
經調整后2013年乙公司凈利潤=314-40+10=284（萬元），權益法下，甲公司應確認的投資收益=284×80%=227.2（萬元）。
借：長期股權投資227.2
      貸：投資收益227.2
借：長期股權投資24
      貸：其他綜合收益24
2013年12月31日按權益法調整后的長期股權投資的賬面余額=3300-80+227.2+24=3471.2（萬元）
④抵銷對子公司的長期股權投資與子公司所有者權益：
借：股本3000
      資本公積150
      其他綜合收益30
      盈余公積111.4
      未分配利潤—年末872.6（720-100+284-31.4）
      商譽140[3300-（4000-200×25%）×80%]
      貸：長期股權投資3471.2
            少數股東權益832.8（4164×20%）
⑤對2013年子公司利潤分配進行抵銷：
借：投資收益227.2
     少數股東損益56.8（284×20%）
     未分配利潤—年初720
     貸：提取盈余公積31.4
            對所有者（或股東）的分配100
           未分配利潤—年末872.6
⑥抵銷母子公司內部債權債務：
借：應付賬款100
      貸：應收賬款100
借：應收賬款—壞賬準備10
      貸：資產減值損失10
借：所得稅費用2.5（10×25%）
      貸：遞延所得稅資產2.5