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首頁中級會計職稱考試題庫正文

綜合題（主觀）
題干：甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，所得稅稅率為25%。甲公司2021年度財務會計報告批準報出日為2022年4月25日，2021年度所得稅匯算清繳于2022年4月28日完成。甲公司在2022年1月1日至2022年4月25日期間發生的相關交易或事項如下：資料一：2022年1月17日，由于產品質量問題，乙公司將其從甲公司購入的一批商品全部退回。該批商品系甲公司2021年10月25日銷售給乙公司，售價為800萬元，成本為300萬元，截至退回時，貨款尚未收到，甲公司已對該應收賬款計提壞賬準備80萬元。當日，甲公司取得稅務機關開具的紅字增值稅專用發票。假定稅法規定，企業發生銷售退貨的，其包含的利潤不計入應納稅所得額。資料二：2021年10月15日，甲公司與丙公司簽訂合同，約定為丙公司生產一批B產品。合同約定：該批B產品的銷售價格為600萬元，包含增值稅在內的貨款分兩次收取，合同簽訂當日收取50%，交貨時收取剩余50%。當日甲公司收到第一筆貨款339萬元，并存入銀行。2022年2月5日，甲公司將生產完成B產品交付丙公司，并開具增值稅專用發票，同時甲公司收到丙公司轉來款項339萬元。該批B產品的成本為450萬元。假定稅法規定，該業務的處理與會計相同。資料三：2022年3月10日，法院判決甲公司賠償丁公司損失360萬元，雙方均服從判決，甲公司當日支付賠償款。該案件發生于2021年11月14日，丁公司對甲公司提起訴訟，要求其賠償違反經濟合同所造成的丁公司損失400萬元。至2021年末，該案件尚未結案，甲公司法律顧問預計其敗訴的可能性為80%，預計賠償款在210萬元～230萬元之間，并且該區間內每個金額發生的可能性大致相同。甲公司在2021年12月31日確認預計負債220萬元，并確認了相關的遞延所得稅影響。假定稅法規定，訴訟賠款在實際支出時可以稅前扣除。資料四：2022年4月1日，甲公司發現其于2021年7月1日購入的一項管理用非專利技術在購入時全部計入了管理費用，金額為400萬元，但按照甲公司會計政策，該非專利技術應作為無形資產予以確認，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0，采用直線法攤銷。其他資料：甲公司按照實現凈利潤的10%提取法定盈余公積，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關稅費。
題目：根據資料四，判斷甲公司 2022 年 4 月 1 日發現上年差錯是否屬于資產負債表日后調整事項，并編制相關會計分錄。
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