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首頁稅務師職業資格考試題庫正文

客觀案例題
題干：甲公司2022年初的遞延所得稅資產借方余額為50萬元（企業提供產品質量保證形成）；遞延所得稅負債無期初余額。甲公司2022年度實現的利潤總額為9520萬元，適用的企業所得稅稅率為25%；預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2022年度發生的有關交易和事項中，會計處理與稅收處理存在差異的相關資料如下：（1）2022年8月，甲公司向非關聯企業捐贈現金300萬元。稅法規定，向非關聯方的捐贈不允許稅前扣除。（2）2022年9月，甲公司以銀行存款支付本月產品實際發生的保修費用300萬元，同時沖減了預計負債年初余額200萬元。2022年末，保修期結束，甲公司不再預提保修費。稅法規定，產品質量保證費用在實際發生時準予在所得稅前扣除。（3）甲公司長期持有某境內聯營企業30%股權，采用權益法核算。2022年，該聯營企業按取得投資日可辨認凈資產公允價值持續計算實現的凈利潤為1000萬元，接受控股股東捐贈100萬元。除此之外，該聯營企業當年無其他凈資產變動。甲公司與該聯營企業沒有任何交易。根據稅法規定，我國境內居民企業間的股息、紅利免稅。（4）2022年12月31日，甲公司將一項賬面原值為3000萬元的自用辦公樓轉為投資性房地產對外出租。該辦公樓預計可使用年限為20年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，轉為對外出租前已使用6年，且未計提減值準備。轉為投資性房地產后，預計能夠持續可靠獲得公允價值。采用公允價值模式進行后續計量，2022年12月31日辦公樓公允價值為2250萬元。該辦公樓的折舊政策與稅法規定相同。（5）稅務機關在9月份納稅檢查時發現甲公司2021年度部分支出不符合稅前扣除標準，要求甲公司補繳2021年度企業所得稅20萬元（假設不考慮滯納金及罰款）。甲公司于次月補繳了相應稅款，并作為前期差錯處理。根據上述資料，回答以下問題。
題目：2022 年“應交稅費——應交所得稅”科目貸方發生額為（）萬元。
A 、2312.5
B 、2255
C 、2262.5
D 、2282.5