- 綜合題（主觀）
題干：甲股份有限公司為上市公司（以下簡稱甲公司），系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司2016年度和2017年度發生的有關交易和事項如下：（1）甲公司2016年度發生的相關交易和事項資料如下：①甲公司與A公司簽訂一份X產品銷售合同，約定在2017年5月10日以650萬元的價格總額向A公司銷售1000件X產品，違約金為合同總價款的30%。2016年12月31日，甲公司尚未開始生產X產品，因生產X產品所需原材料價格突然上漲，預計生產X產品的總成本為800萬元。不考慮相關銷售稅費。②2016年12月5日，B公司（為甲公司的子公司）向銀行借款3000萬元，期限2年。經董事會批準，甲公司為B公司的上述銀行借款提供全額擔保。12月31日，B公司經營狀況良好，預計不存在還款困難。③2016年12月20日，甲公司因產品質量不合格被消費者起訴，要求賠償所造成的財產損失100萬元；12月31日，法院尚未對該案作出判決。在咨詢法律顧問后，甲公司認為該案很可能敗訴，賠償50萬元的可能性為70%，賠償80萬元的可能性為30%。甲公司很可能從直接責任人處追償10萬元。（2）甲公司2017年1月1日至4月15日，發生的相關交易和事項資料如下：①1月14日，甲公司收到C公司退回的2016年10月4日購入的一批商品，同時收到稅務機關開具的進貨退出證明單。當日，甲公司向乙公司開具紅字增值稅專用發票。該批商品的銷售價格（不含增值稅）為300萬元，增值稅為51萬元，銷售成本為200萬元。假定甲公司銷售該批商品時，銷售價格是公允的，也符合收入確認條件。至2017年1月14日，該批商品的應收賬款尚未收回。甲公司已于2016年度針對該筆應收賬款計提壞賬準備10萬元。②2月10日，董事會審議通過2016年度利潤分配方案，決定以公司2016年末總股本為基數，分配現金股利1000萬元。③2月1日，甲公司經修訂的某業務進度報表表明原估計有誤，2016年實際已完成合同30%，款項未結算。該業務系2016年2月，甲公司與D公司簽訂一項為期3年、金額900萬元的勞務合同，預計合同總成本600萬元，甲公司用完工百分比法確認長期合同的收入和成本。至2016年12月31日，甲公司估計完成勞務總量的20%，并按此確認了損益。假定稅法規定該勞務采用完工百分比法確認長期合同的收入和成本。④3月10日，甲公司獲知E公司被法院依法宣告破產，預計應收E公司賬款500萬元（含增值稅）收回的可能性極小，應按全額計提壞賬準備。甲公司在2016年12月31日已被告知E公司資金周轉困難無法按期償還債務，因而按應收E公司賬款余額的50%計提了壞賬準備。⑤2017年3月31日，企業持有的一項可供出售金融資產的股票市價下跌，該股票賬面價值為500萬元，現行市價為300萬元。（3）其他資料：①甲公司適用的所得稅稅率為25%；2016年度報表于2017年4月15日對外報出，2016年度所得稅匯算清繳于2017年4月30日完成，在此之前發生的2016年度納稅調整事項，均可進行納稅調整。②不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關稅費。③甲公司按照當年實現凈利潤的10%提取法定盈余公積。
題目：根據資料（2）中相關資產負債表日后事項，判斷哪些屬于調整事項，哪些屬于非調整事項。判斷為調整事項的，編制相關的調整分錄。（合并編制涉及“利潤分配一未分配利潤”、“盈余公積”的會計分錄；答案中的金額單位用萬元表示）
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參考答案事項①屬于調整事項。
借：以前年度損益調整—營業收入 300
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）51
貸：應收賬款 351
借：庫存商品 200
貸：以前年度損益調整—營業成本 200
借：壞賬準備 10
貸：以前年度損益調整—資產減值損失 10
借：應交稅費—應交所得稅25[（300-200）×25%]
貸：以前年度損益調整—所得稅費用25
借：以前年度損益調整—所得稅費用 2.5（10×25%）
貸：遞延所得稅資產 2.5
事項②屬于非調整事項。
事項③屬于調整事項。
借：應收賬款 90
貸：以前年度損益調整—營業收入90（900×10%）
借：以前年度損益調整—營業成本 60
貸：勞務成本 60（600×10%）
借：以前年度損益調整—所得稅費用 7.5[（90-60）×25%]
貸：應交稅費—應交所得稅 7.5
事項④屬于調整事項。
借：以前年度損益調整—資產減值損失250（500×50%）
貸：壞賬準備 250
借：遞延所得稅資產 62.5（250×25%）
貸：以前年度損益調整—所得稅費用 62.5
事項⑤屬于非調整事項。
合并編制結轉以前年度損益調整科目的分錄：
借：利潤分配—未分配利潤 232.5
貸：以前年度損益調整 232.5
借：盈余公積 23.25
貸：利潤分配—未分配利潤 23.25
您可能感興趣的試題- 1 【單選題】下列有關資產負債表日后事項的表述中,正確的是()。
- A 、資產負債表日至財務報告批準報出日之間,由董事會制定的財務報告所屬期間利潤分配方案中的盈余公積的提取,應作為調整事項處理
- B 、資產負債表日后發生的調整事項如涉及現金收支項目的,均可以調整報告年度資產負債表的貨幣資金項目,但不調整報告年度現金流量表各項目數字
- C 、資產負債表日后事項,作為調整事項調整會計報表有關項目數字后,還應在會計報表附注中進行披露
- D 、資產負債表日至財務報告批準報出日之間,由董事會制定的財務報告所屬期間利潤分配方案中的現金股利,應作為調整事項處理
- 2 【計算分析題】對資產負債表日后調整事項，編制相關調整會計分錄；
- 3 【計算分析題】判斷資料（2）相關資產負債表日后事項，哪些屬于調整事項（分別注明其序號）。
- 4 【計算分析題】對資料（2）中判斷為資產負債表日后調整事項的，編制相應的調整分錄。（逐筆編制涉及所得稅的會計分錄；合并編制涉及“利潤分配——未分配利潤”、“盈余公積——法定盈余公積”的會計分錄；答案中的金額單位用萬元表示）
- 5 【單選題】下列有關資產負債表日后事項的表述中，不正確的是（）。
- A 、調整事項是對報告年度資產負債表日已經存在的情況提供了新的或進一步證據的事項
- B 、非調整事項是報告年度資產負債表日及之前其狀況不存在的事項
- C 、調整事項均應通過“以前年度損益調整”科目進行賬務處理
- D 、重要的非調整事項只需在報告年度財務報表附注中披露
- 6 【計算分析題】判斷資料（2）相關資產負債表日后事項，哪些屬于調整事項（分別注明其序號）。
- 7 【計算分析題】對資料（2）中判斷為資產負債表日后調整事項的，編制相應的調整分錄。（逐筆編制涉及所得稅的會計分錄；合并編制涉及“利潤分配——未分配利潤”、“盈余公積——法定盈余公積”的會計分錄；答案中的金額單位用萬元表示）
- 8 【計算分析題】對資產負債表日后調整事項，編制相關調整會計分錄。
- 9 【綜合題（主觀）】判斷資料（2）相關資產負債表日后事項，哪些屬于調整事項（分別注明其序號）。
- 10 【綜合題（主觀）】對資料（2）中判斷為資產負債表日后調整事項的，編制相應的調整分錄。（逐筆編制涉及所得稅的會計分錄；合并編制涉及“利潤分配——未分配利潤”、“盈余公積——法定盈余公積”的會計分錄）
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