- 單選題A公司從2014年1月開始執行41項具體會計準則，同時改用雙倍余額遞減法計提折舊（折舊年限和預計凈殘值不變），并將所得稅的核算方法由應付稅款法變更為資產負債表債務法，A公司適用的所得稅稅率為25%。A公司于2011年12月1日購入一臺不需安裝的設備并投入使用。該設備入賬價值為1800萬元，采用年限平均法計提折舊（稅法規定采用雙倍余額遞減法），原折舊年限為5年（與稅法規定一致），預計凈殘值為零（與稅法規定一致）。該會計政策變更的累積影響數為（?。?/span>
- A 、241.2萬元
- B 、－241.2萬元
- C 、360萬元
- D 、90萬元
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參考答案【正確答案：D】
固定資產折舊方法的變更屬于會計估計變更，所得稅的核算方法由應付稅款法變更為資產負債表債務法屬于會計政策變更，應追溯調整。會計政策變更的累積影響數是指按照變更后的會計政策對以前各期追溯計算的列報前期（2013年）最早期初（2013年期初）留存收益應有金額與現有金額之間的差額，所以所得稅政策變更的累積影響數＝（1800×2/5－1800/5）×25%＝90（萬元）。
您可能感興趣的試題- 1 【單選題】某公司自20×7年1月1日開始采用企業會計準則。20×7年利潤總額為2 000萬元，適用的所得稅稅率為33%，自20×8年1月1日起適用的所得稅稅率變更為25%。20×7年發生的交易事項中，會計與稅收規定之間存在差異的包括：（1）當期計提存貨跌價準備700萬元；（2）年末持有的交易性金融資產當期公允價值上升1 500萬元。假定稅法規定，資產在持有期間公允價值變動不計入應納稅所得額，出售時一并計算應稅所得；（3）當年確認持有至到期國債投資利息收入300萬元。假定該公司20×7年1月1日不存在暫時性差異，預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額利用可抵扣暫時性差異。該公司20×7年度所得稅費用為（ ?。?。
- A 、33萬元
- B 、97萬元
- C 、497萬元
- D 、561萬元
- 2 【單選題】甲公司2014年1月10日開始自行研究開發無形資產,12月31日達到預定用途。其中,研究階段發生職工薪酬30萬元、計提專用設備折舊40萬元;進入開發階段后,相關支出符合資本化條件前發生職工薪酬30萬元、計提專用設備折舊30萬元,符合資本化條件后發生職工薪酬100萬元、計提專用設備折舊200萬元。假定不考慮其他因素,甲公司2014年對上述研發支出進行的下列會計處理中,正確的是()。
- A 、確認管理費用70萬元,確認無形資產360萬元
- B 、確認管理費用30萬元,確認無形資產400萬元
- C 、確認管理費用130萬元,確認無形資產300萬元
- D 、確認管理費用100萬元,確認無形資產330萬元
- 3 【單選題】甲公司于2014年1月5日開始自行研究開發一項無形資產，12月1日達到預定用途并交付管理部門使用。其中，研究階段支付現金30萬元、發生職工薪酬和專用設備折舊20萬元；進入開發階段后，相關支出符合資本化條件前支付現金30萬元、發生的職工薪酬和計提專用設備折舊20萬元、在開發該無形資產的過程中使用的其他專利權和特許權的攤銷為30萬元，符合資本化條件后發生職工薪酬100萬元、支付現金100萬元、在開發該無形資產過程中使用的其他專利權和特許權的攤銷為100萬元。 甲公司估計該項專利權受益期限為10年，采用直線法攤銷。假定上述職工薪酬尚未實際支付。下列關于甲公司2014年財務報表列示的表述，正確的是（?。?/span>
- A 、資產負債表列示為開發支出，并按300萬元計量
- B 、資產負債表列示為無形資產，并按297.5萬元計量
- C 、利潤表列示為管理費用，并按130萬元計量
- D 、有關的現金支出在現金流量表中列示為經營活動現金流量160萬元
- 4 【單選題】甲公司2016年3月1日開始自行建造一條生產線，2016年6月1日達到預定可使用狀態，但尚未辦理決算手續，工程按暫估價值800萬元結轉到固定資產成本。預計使用年限為5年，預計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊。2016年12月1日辦理竣工決算，該生產線建造總成本為880萬元，重新預計的尚可使用年限為5年，預計凈殘值為30萬元，采用年限平均法計提折舊，2016年該生產線應計提的折舊額為（ ）萬元。（計算結果保留整數）
- A 、70
- B 、78
- C 、65
- D 、80
- 5 【單選題】甲公司2015年1月1日開始自行研究開發一套消防安全預警系統，研究階段發生支出35萬元；進入開發階段后，發生的開發支出160萬元（不符合資本化條件的支出40萬元）；2015年10月1日該消防安全預警系統達到預定用途交付管理部門使用。該項消防安全預警系統預計受益期限為10年，采用直線法攤銷，假設不考慮其他因素的影響。甲公司2015年利潤表中管理費用項目列報金額為（ ）萬元。
- A 、研究階段支出與開發階段支出
- B 、應當于發生時計入當期損益
- C 、均確認為無形資產
- D 、78
- E 、本化條件之前已經費用化計人當期損益的支出
- 6 【單選題】A公司從2015年1月開始執行41項具體會計準則，同時改用雙倍余額遞減法計提折舊（折舊年限和預計凈殘值不變），并將所得稅的核算方法由應付稅款法變更為資產負債表債務法，A公司適用的所得稅稅率為25%。A公司于2012年12月1日購入一臺不需要安裝的設備并投入使用。該設備入賬價值為1800萬元，采用年限平均法計提折舊（稅法規定采用雙倍余額遞減法），折舊年限為5年（與稅法規定一致），預計凈殘值為零（與稅法規定一致）。2015年該固定資產計提的折舊額為（ ）。
- A 、720萬元
- B 、1440萬元
- C 、540萬元
- D 、1080萬元
- 7 【單選題】甲公司于2015年1月5日開始自行研究開發一項無形資產，12月1日達到預定用途并交付管理部門使用。其中，研究階段支付現金30萬元、發生職工薪酬和專用設備折舊20萬元；進入開發階段后，相關支出符合資本化條件前支付現金30萬元、發生的職工薪酬和計提專用設備折舊20萬元、在開發該無形資產的過程中使用的其他專利權和特許權的攤銷為30萬元，符合資本化條件后發生職工薪酬100萬元、支付現金100萬元、在開發該無形資產過程中使用的其他專利權和特許權的攤銷為100萬元。甲公司估計該項專利權受益期限為10年，采用直線法攤銷。假定上述職工薪酬尚未實際支付。下列關于甲公司2015年財務報表列示的表述中，正確的是（ ）。
- A 、資產負債表中的開發支出項目應按300萬元列示
- B 、資產負債表中的無形資產項目應按297.5萬元列示
- C 、利潤表中的管理費用項目應按130萬元列示
- D 、有關的現金支出在現金流量表中列示為經營活動現金流量160萬元
- 8 【單選題】A公司2×15年3月1日開始自行研發一項新工藝，2×15年3月至10月發生的各項研究、調查等費用共計100萬元，2×15年11月研究成功，進入開發階段，發生開發人員工資80萬元，福利費20萬元，另支付開發該項新工藝所需固定資產租金20萬元，假設開發階段的支出有60%滿足資本化條件。至2×15年12月31日，A公司自行開發成功該項新工藝，并于2×16年2月1日依法申請了專利，支付注冊費3萬元，律師費5萬元，2×16年3月1日為運行該項資產發生培訓費4萬元，則A公司該項無形資產的入賬價值應為（）萬元。
- A 、84
- B 、80
- C 、76
- D 、74
- 9 【單選題】乙公司從2×15年1月1日起，開始實行累積帶薪缺勤制度。該制度規定，每個職工每年可享受5個工作日帶薪年休假，未使用的年休假只能向后結轉一個日歷年度，超過1年未使用的權利作廢，不能在職工離開公司時獲得現金支付；職工休年休假是以后進先出為基礎，即首先從當年可享受的權利中扣除，再從上年結轉的帶薪年休假余額中扣除；職工離開公司時，公司對職工未使用的累積帶薪年休假不支付現金。2×15年12月31日，乙公司預計由于職工（公司管理人員）累積未使用的帶薪年休假權利而導致預期將支付的工資負債為20萬元，若2×16年所有職工均未使用2×15年的帶薪年休假。對上述預計工資負債20萬元，下列會計處理中正確的是（）。
- A 、沖減應付職工薪酬和管理費用
- B 、不做會計處理
- C 、沖減應付職工薪酬和期初留存收益
- D 、沖減應付職工薪酬和其他綜合收益
- 10 【單選題】A公司2×16年5月1日開始自行研發一項新工藝，2×16年5月至10月發生的各項研究、調查等費用共計100萬元，2×16年11月研究成功，進入開發階段，發生開發人員工資80萬元，福利費20萬元，另支付租金10萬元，假設開發階段的支出有80%滿足資本化條件。至2×16年12月31日，A公司自行開發成功該項新工藝，并于2×17年1月15日依法申請了專利，支付注冊費3萬元，律師費2萬元，2×17年3月1日為運行該項資產發生培訓費4萬元，則A公司該項無形資產的入賬價值應為（ ?。┤f元。
- A 、97
- B 、293
- C 、93
- D 、173
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