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不定項
題干：甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，所得稅稅率為25%，商品、材料銷售價格均不含增值稅，商品、材料銷售成本隨銷售收入的確認逐筆結轉。遞延所得稅資產的期初余額為0。甲公司2021年發生的部分經濟業務事項如下：（1）甲公司委托乙公司代為加工一批應交消費稅的材料（非金銀首飾）。甲公司發出的材料成本為200萬元，加工費為40萬元，增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為5.2萬元。由乙公司代收代繳的消費稅為16萬元。材料已加工完成，并由甲公司收回驗收入庫，加工費已支付。甲公司收回的委托加工物資用于連續生產應稅消費品。甲公司采用實際成本法進行原材料的核算。（2）甲公司為高級管理人員提供汽車免費使用，同時為生產工人租賃三套住房（短期租賃），免費提供給生產工人住宿。相關汽車在2021年共計提折舊6萬元，相關住房在2021年的租金共計11萬元。（3）2021年5月5日，甲公司委托丙公司銷售商品150件，商品已于當日發出，每件成本為1萬元。合同約定丙公司應按每件1.2萬元的價格對外銷售。甲公司按照不含稅售價的5%向丙公司支付手續費。受托方不承擔包銷責任，上述商品中沒有售出的部分須退回給委托方，同時，委托方也有權要求收回上述商品或將其銷售給其他的客戶。截至2021年底，丙公司已對外銷售100件，開出的增值稅專用發票上注明的銷售價格為120萬元，增值稅稅額為15.6萬元，同時收到丙公司提供代銷服務開具的增值稅專用發票，注明的價款為6萬元，增值稅稅額為0.36萬元。甲公司在2021年12月31日收到代銷清單時，向丙公司開具一張相同金額的增值稅專用發票。（4）2021年12月31日，甲公司庫存A產品的賬面余額為300萬元，由于市場價格下跌，預計其可變現凈值為280萬元。按照稅法現定，資產減值損失在實際發生前不得稅前扣除，此處需要計提遞延所得稅資產5萬元。（5）甲公司2021年共取得國債利息收入30萬元，發生稅收滯納金40萬元。甲公司2021年全年利潤總額為1200萬元。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示。）
題目：下列說法中，正確的是（）。
A 、甲公司2021年的應納稅所得額為1230萬元
B 、甲公司2021年的應交所得稅為307.5萬元
C 、甲公司2021年的凈利潤為892.5萬元
D 、甲公司2021年的應納稅所得額為1210萬元

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參考答案

【正確答案：A,B】

甲公司2021年的應納稅所得額=1200+20（資產減值損失）-30（國債利息收入）+40（稅收滯納金）=1230（萬元）；

甲公司2021年的應交所得稅=1230×25%=307.5（萬元）；凈利潤=利潤總額-所得稅費用=利潤總額-（應交所得稅+遞延所得稅）：甲公司2021年的凈利潤=1200-（307.5-20×25%）=897.5（萬元）。

關于所得稅的相關賬務處理為：借：所得稅費用302.5 遞延所得稅資產（20×25%）5 貸：應交稅費——應交所得稅307. 5

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