- 多選題2016年12月31日，甲公司對商譽計提減值準備1000萬元。該商譽系2014年12月8日甲公司從丙公司處購買丁公司100％股權吸收合并丁公司時形成的，初始計量金額為2500萬元，丙公司根據稅法規定已經交納與轉讓丁公司100％股權相關的所得稅及其他稅費。根據稅法規定，甲公司購買丁公司產生的商譽在整體轉讓或者清算相關資產、負債時，允許稅前扣除。甲公司適用的所得稅稅率為25％，下列會計處理中正確的有（）。
- A 、2014年12月8日商譽的計稅基礎為2500
- B 、2016年12月31日商譽的計稅基礎為1500萬元
- C 、2016年12月31日商譽產生的可抵扣暫時性差異不確認為遞延所得稅資產
- D 、2016年12月31日應確認遞延所得稅資產250萬元
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參考答案【正確答案：A,D】
選項AD正確：此項合并屬于應稅合并，2014年12月8日商譽的計稅基礎與賬面價值相等；
選項B錯誤：稅法規定減值損失在實際發生時允許稅前扣除，故計提減值準備不影響商譽的計稅基礎，即2016年12月31日商譽的計稅基礎仍為2500萬元；
選項C錯誤：2016年12月31日商譽計提減值準備后，賬面價值為1500萬元，計稅基礎為2500萬元，應確認遞延所得稅資產=（2500-1500）×25％=250（萬元）。
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