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計算分析題
題干：A公司2×24年度有關交易或事項如下：(1)2×24年1月1日，A公司以一項無形資產為對價從非關聯方處購入B公司80%的股權，能夠對B公司實施控制，該無形資產賬面原價為18000萬元，已計提攤銷4000萬元，未計提減值準備，公允價值為16000萬元，發生與企業合并相關的法律、評估費用200萬元，以銀行存款支付。(2)2×24年1月1日，B公司可辨認凈資產賬面價值為10600萬元，其中：股本3000萬元，資本公積4400萬元，盈余公積2600萬元，未分配利潤600萬元。B公司可辨認凈資產公允價值與賬面價值之間的差額由B公司庫存商品增值1800萬元、管理用辦公樓增值2000萬元導致。該辦公樓預計尚可使用壽命為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。(3)2×24年度，B公司實現凈利潤2000萬元，無其他所有者權益變動，至年末上述增值存貨對外出售40%。其他資料：①A公司和B公司適用的企業所得稅稅率為25%。②B公司增值的庫存商品和管理用辦公樓計稅基礎與B公司個別財務報表中的賬面價值相同。③A公司和B公司均按照凈利潤的10%提取盈余公積，不考慮增值稅等其他因素。
題目：編制2×24年12月31日A公司合并財務報表中的調整抵銷分錄。

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參考答案

借：存貨 1800

固定資產 2000

貸：遞延所得稅負債 950

資本公積 2850

借：營業成本 720

貸：存貨 720(1800×40%)

借：遞延所得稅負債 180(720×25%)

貸：所得稅費用 180

借：管理費用 200(2000/10)

貸：固定資產 200

借：遞延所得稅負債 50

貸：所得稅費用 50

B公司調整后的凈利潤=2000-720+180-200+50=1310(萬元)。

借：長期股權投資 1048

貸：投資收益 1048(1310×80%)

借：股本 3000

資本公積 7250(4400+2850)

盈余公積 2800

未分配利潤一年末 1710

商譽 5240

貸：長期股權投資 17048

少數股東權益 2952

借：投資收益 1048

少數股東損益 262

未分配利潤一年初 600

貸：提取盈余公積 200

未分配利潤一年末 1710

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