初級會計職稱
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首頁 初級會計職稱考試 題庫 正文
  • 不定項
    題干:甲公司為增值稅一般納稅人,銷售產品適用的增值稅稅率為13%,裝修服務適用的增值稅稅率為9%。(1)2019年10月3日,向乙公司銷售M產品1000件,開具增值稅專用發票上注明的價款為100000元,增值稅稅額13000元,產品已發出;銷售合同規定的現金折扣條件為2/10,n/20,甲公司基于對客戶的了解,預計客戶10天內付款的概率為90%,10天后付款的概率為10%??蛻粲?0月9日付款。該項銷售業務屬于在某一時點履行的履約義務。假定計算現金折扣時不考慮增值稅。(2)2019年10月20日,甲公司向丁公司銷售N產品,增值稅專用發票上注明售價為200000元,增值稅稅額26000元;客戶收到該批商品并驗收入庫;當日收到客戶支付的貨款存入銀行。該項業務屬于在某一時點履行的履約義務并確認銷售收入。2019年11月10日,上月銷售給丁公司的N產品出現嚴重質量問題,客戶將該批商品全部退回給甲公司。甲公司同意退貨,于退貨當日支付了退貨款,并按規定向客戶開具了增值稅專用發票(紅字)。(3)2019年12月1日,與丙公司簽訂為期6個月的裝修合同,合同約定裝修價款為1000000元,增值稅稅額為90000元,裝修費用每月按完工進度支付。2019年12月31日,甲公司已發生勞務成本200000元(假定均為裝修人員薪酬),估計還將發生勞務成本600000元。該服務屬于在某一時段內履行的履約義務,甲公司根據已發生的成本占預計總成本的比例確定履約進度。丙公司已按完工進度支付價款及相應的增值稅稅款。假定甲公司的主營業務為銷售產品,裝修服務不屬于主營業務。要求:根據上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。(答案中的金額單位用元表示)
    題目:根據資料(3)甲公司2019年應確認的收入為( )元。
  • A 、250 000
  • B 、1000 000
  • C 、333 000
  • D 、200 000

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參考答案

【正確答案:A】

履約進度=200 000/( 200 000+600 000)×100%=25%

2019年甲公司應確認的收入=1 000 000×25%=250 000(元)
借:銀行存款          272 500
  貸:其他業務收入      250 000
    應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)  22 500
實際發生勞務成本和結轉成本的分錄略。

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