稅務師職業資格
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首頁 稅務師職業資格考試 題庫 正文
  • 客觀案例題
    題干：甲公司系一家多元化經營的上市公司，與收入有關的部分經濟業務如下：（1）2023年1月1日，甲公司經營的一家商場提出了一項客戶忠誠度計劃。該客戶忠誠度計劃為：持積分卡的客戶在商場消費一定金額時，商場向其授予獎勵積分，客戶可以使用獎勵積分（每1個獎勵積分的公允價值為0.01元）購買商場經營的任何一種商品；獎勵積分自授予之日起3年內有效，過期作廢。2023年度，該商場銷售各類商品價款（不含增值稅）共計3000萬元（不包括客戶使用獎勵積分購買的商品），授予客戶獎勵積分共計3000萬分，客戶共兌換獎勵積分900萬分。2023年末，甲公司估計2023年度授予的獎勵積分將有60%被兌換。（2）2023年1月31日，甲公司向乙公司銷售100臺A機器設備，單位銷售價格為40萬元，單位銷售成本為30萬元，未計提存貨跌價準備；設備已發出，款項尚未收到。合同約定，乙公司在6月30日前有權無條件退貨。銷售當日，甲公司根據以往經驗，估計該批機器設備的退貨率為10%。6月30日，收到乙公司退回的A機器設備11臺并驗收入庫，89臺A機器設備的銷售款項收存銀行。（3）2023年2月10日，丙公司與甲公司簽訂一項總金額為55000萬元的固定造價合同，將B辦公樓工程出包給甲公司建造，該合同不可撤銷。B辦公樓于2023年3月1日開工，預計2024年12月完工。甲公司預計建造B辦公樓的總成本為45000萬元。丙公司和甲公司一致同意按照甲公司累計實際發生的成本占預計總成本的比例確定履約進度。2023年度，甲公司為建造B辦公樓實際發生成本30000萬元；甲公司與丙公司結算合同價款25000萬元，實際收到價款20000萬元。由于材料價格上漲等因素，甲公司預計為完成工程尚需發生成本20000萬元。2024年度，甲公司為建造B辦公樓實際發生成本21000萬元；甲公司與丙公司結算合同價款30000萬元，實際收到價款35000萬元。假設該建造工程整體構成單項履約義務，并屬于在某一時段內履行的履約義務。2024年12月30日，B辦公樓全部完工，達到預定可使用狀態。（4）2023年9月8日，甲公司委托丁商店代銷一批零配件，代銷價款為100萬元，于當日發出商品。截至年末丁商店實際對外銷售零配件的80%，按代銷價款的10%收取手續費。甲公司收到丁商店開具的代銷清單，注明的價款為80萬元。該批零配件的實際成本為60萬元。12月31日，甲公司收到丁商店支付的貨款。其他有關資料：第一，本題涉及的合同均符合企業會計準則有關合同定義，均經合同各方管理層批準。第二，上述銷售價格均不包含增值稅，且不考慮增值稅及其他相關稅費的影響。根據上述資料，回答下列問題。
    題目：針對事項（2），甲公司 2023 年 1 月應確認預計負債（ ）元。
  • A 、0
  • B 、400
  • C 、100
  • D 、300

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參考答案

【正確答案：B】

事項（2）的會計分錄為：

（1）2023 年 1 月 31 日：
借：應收賬款               4000
       貸：主營業務收入          3600（40×100×90%）
              預計負債——應付退貨款 400（40×100×10%）
借：主營業務成本        2700（30×100×90%）
       應收退貨成本                 300（30×100×10%）
       貸：庫存商品                 3000
（2）2023 年 6 月 30 日：
借：庫存商品                330（11×30）
       貸：主營業務成本          30[（11-100×10%）×30]
              應收退貨成本          300
借：主營業務收入          40[（11-100×10%）×40]
        預計負債                 400
        貸：應收賬款                 440（40×11）
借：銀行存款                  3560（89×40）
        貸：應收賬款                 3560

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