初級會計職稱
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首頁 初級會計職稱考試 題庫 正文
  • 不定項
    題干：居民企業甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事生物藥品的生產和銷售業務。2021年度有關經營情況如下：（1）取得國債利息收入18萬元、公司債券利息收入80萬元，從直接投資的未上市居民企業取得股息150萬元。（2）接受乙公司貨幣投資2000萬元。（3）轉讓一項技術的所有權，取得轉讓收入1000萬元，轉讓成本和相關稅費300萬元。（4）發生合理的工資、薪金支出5000萬元，發生職工福利費支出75。萬元，撥繳工會經費110萬元，發生職工教育經費支出140萬元。（5）11月購進并投入使用生產用電子設備一臺，取得增值稅專用發票注明金額240萬元、稅額31.2萬元，會計上按直線法計提折舊，期限4年，凈殘值為0。甲公司選擇一次性計人當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除。已知：企業發生的職工福利費支出、撥繳的工會經費、發生的職工教育經費支出，分別不超過工資薪金總額14%、2%、8%的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
    題目：在計算甲公司2021年度企業所得稅應納稅所得額時，當年投入使用的電子設備納稅調減 的金額是（ ）。 
  • A 、180萬元
  • B 、271.2萬元
  • C 、240萬元
  • D 、235萬元

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參考答案

【正確答案：D】

外購的固定資產，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產達到預定用途發生的其他支出為計稅基礎，本題中，購入設備取得增值稅專用發票，其進項稅額準予抵扣，該設備的計稅基礎為240萬元；

固定資產當月增加當月不提折舊，從下月開始計提折舊，本題中11月購入的設備，2021年只計提十二月1個月的折舊；
會計計提的折舊金額=240÷4÷12=5（萬元），稅法規定可以一次性計入當期成本費用，應當納稅調減的金額=240-5=235（萬元）。

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