稅務師職業資格
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首頁 稅務師職業資格考試 題庫 正文
  • 單選題 居民個人方某 2018年1月開始持有上市公司 50 萬份限售股，限售期間取得股息、紅利 20 萬元。2021年2月28 日轉讓限售股，取得轉讓收入 600 萬元。由于歷史原因該限售股成本原值無法準確計算，方某應繳納個人所得稅 ()萬元。
  • A 、22
  • B 、20
  • C 、106
  • D 、104

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參考答案

【正確答案：D】

 對個人持有的上市公司限售股，解禁前取得的股息紅利暫減按 50%計入應納稅所得額，適用 20%的稅率計征個人所得稅。對個人轉讓限售股取得的所得，按照“財產轉讓所得”項目適用 20%的比例稅率征收個人所得稅。如果納稅人未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算限售股原值的，一律按限售股轉讓收入的 15%核定限售股原值及合理稅費。方某應繳納個人所得稅=20X50%X20%+600X (1-15%) X20%=104 (萬元)。

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