初級會計職稱
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首頁 初級會計職稱考試 題庫 正文
  • 不定項
    題干：某企業為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%，每月10日發放上月工資。2022年12月1日，“應付職工薪酬——工資”明細科目貸方余額為53萬元。2022年12月發生有關職工薪酬的業務如下：（1）10日，發放上月職工薪酬，代扣代繳職工個人所得稅2.5萬元，扣除為職工墊付的房租0.8萬元、職工宿舍水電費0.2萬元，實際發放職工薪酬49.5萬元，以銀行存款轉賬支付。（2）18日，將一批自產產品作為非貨幣性福利發放給基本生產車間工人。該批產品的實際成本為6萬元，公允價值為8萬元（與計稅價格相同）。（3）31日，本月“工資費用分配匯總表”中列示的基本生產車間生產人員工資為30.1萬元，基本生產車間管理人員工資為6.5萬元，企業行政管理人員工資為9.8萬元，專設銷售機構人員工資為4.6萬元。（4）31日，計提本月職工基本養老保險費、基本醫療保險費、工傷保險費等社會保險費共計15.3萬元，計提職工本月住房公積金5.1萬元。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）
    題目：根據期初資料和資料（1），下列各項中，關于該企業發放職工薪酬會計處理正確的是（ ）。
  • A 、代扣個人所得稅：
    借：應付職工薪酬——工資　　　　　　　　　　　　　　2.5
    　貸：應交稅費——應交個人所得稅　　　　　　　　　　　2.5
  • B 、用銀行存款發放職工薪酬：
    借：應付職工薪酬——工資　　　　　　　　　　　　　49.5
    　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　49.5
  • C 、扣除代墊的職工宿舍水電費：
    借：應付職工薪酬——工資　　　　　　　　　　　　　　0.2
    　貸：其他應收款——代墊水電費　　　　　　　　　　　　0.2
  • D 、扣除為職工墊付的房租：
    借：應付職工薪酬——工資　　　　　　　　　　　　　　0.8
    　貸：其他應付款——代墊職工房租　　　　　　　　　　　0.8

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參考答案

【正確答案：A,B,C】

該企業支付職工薪酬的會計分錄：

代扣個人所得稅：
借：應付職工薪酬——工資　　　　　　　　　　　　　　2.5
　貸：應交稅費——應交個人所得稅　　　　　　　　　　　2.5
扣除為職工墊付的房租：
借：應付職工薪酬——工資　　　　　　　　　　　　　　0.8
　貸：其他應收款——代墊職工房租　　　　　　　　　　　0.8
扣除代墊的職工宿舍水電費：
借：應付職工薪酬——工資　　　　　　　　　　　　　　0.2
　貸：其他應收款——代墊水電費　　　　　　　　　　　　0.2
用銀行存款發放職工薪酬：
借：應付職工薪酬——工資　　　　　　　　　　　　　49.5
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　49.5
故選項ABC正確。

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