- 綜合題（主觀）
題干：甲公司為深圳證券交易所上市公司,屬于增值稅一般納稅人,增值稅稅率為17%,2011年發生如下經濟業務和事項:(1)2011年1月1日,經股東大會批準,甲公司實施如下股權激勵計劃:對220名高管和關鍵技術人員每人授予10萬份股票期權,行權條件是從2011年1月1日起在甲公司連續工作3年,同時3年凈利潤平均增長率達到15%,即可以5元的價格購買1股甲公司股票,達到可行權條件后行權期為2年。2011年沒有激勵對象離開,甲公司預計未來2年將有10名股權激勵對象離開,2011年凈利潤增長率為18%,甲公司預計三年凈利潤平均增長率可達到16%。2012年有3名激勵對象離開,甲公司預計未來1年還將有1名激勵對象離開。2011~2012年凈利潤平均增長率為17%,預計3年凈利潤平均增長率達到15%。2013年有1名激勵對象離開,3年凈利潤平均增長率達到15.6%。2014年有108名激勵對象行權,2015年剩余108名激勵對象也全部行權。經測算,甲公司股票期權的公允價值如下:2011年1月1日為4元,2011年12月31日為6元,2012年12月31日為9元,2013年12月31日為10元。(2)2011年1月5日,甲公司與乙公司協商(二者不存在關聯關系),達成如下協議:甲公司以一棟已出租到期的倉庫交換乙公司正在建造的一條生產線,有關產權轉移手續在1月31日完成。該倉庫在甲公司作為投資性房地產采用成本模式核算,交換時的賬面原值為2000萬元,累計折舊為400萬元,公允價值為1800萬元;乙公司在建生產線公允價值為1440萬元,乙公司補付貨幣資金360萬元給甲公司,甲公司于1月31日收存銀行。(3)甲公司換入在建生產線后,由原建造承包商繼續建設。2011年9月30日,甲公司支付建造承包商700萬元,工程達到可使用狀態,經驗收合格投入使用。該生產線預計使用年限8年,預計凈殘值為零,甲公司采用雙倍余額遞減法計提折舊。(4)2011年3月1日,因丙公司欠甲公司貨款3000萬元無法歸還,甲公司與丙公司達成如下債務重組協議:丙公司用貨幣資金歸還500萬元,同時將持有的A公司60%股權和持有的B公司30萬股H股股票抵償債務,相關產權轉移手續于當日辦理完畢。債務重組日,丙公司持有的A公司60%股權的公允價值為2100萬元,此前甲公司未持有A公司股權,與A公司不存在關聯關系,甲公司持有A公司60%股權后,取得了對A公司生產經營決策的控制權;債務重組日B公司H股市價為5港元,當日即期匯率為1港元=0.9元人民幣,甲公司持有30萬股B公司股票后,對B公司生產經營決策不具有重大影響,將該股票分類為可供出售金融資產。甲公司對應收丙公司賬款已計提壞賬準備300萬元。(5)2011年5月6日,A公司宣告發放現金股利400萬元,甲公司于5月25日收到240萬元。A公司2011年實現凈利潤1400萬元,其中1~2月實現凈利潤150萬元。(6)2011年12月31日,B公司H股每股市價為5.3港元,當日即期匯率為1港元=0.88元人民幣。假設以上交易均不考慮相關稅費。
題目：對甲公司持有的B公司H股公允價值變動進行會計處理。(金額單位為萬元)
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參考答案對甲公司持有的B公司H股公允價值變動進行會計處理甲公司持有的B公司H股公允價值變動額=年末公允價值(30×5.3×0.88)-成本135=139.92-135=4.92(萬元)。2011年12月31日,甲公司賬務處理如下:
借:可供出售金融資產——公允價值變動 4.92
貸：其他綜合收益——公允價值變動 4.92
您可能感興趣的試題- 1 【單選題】A公司將一辦公樓轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產，該辦公樓的賬面原值為5000萬元，已計提累計折舊100萬元，已計提固定資產減值準備200萬元，轉換日的公允價值為6000萬元，則A公司會計處理中不正確的是（）。
- A 、借記“投資性房地產——成本”科目6000萬元
- B 、不需要將固定資產的賬面價值轉入“固定資產清理”科目
- C 、轉換日的公允價值大于固定資產的賬面價值的差額1300萬元，計入其他綜合收益
- D 、轉換日的公允價值大于固定資產的賬面價值的差額1300萬元，計入公允價值變動損益
- 2 【判斷題】公民甲持有乙公司31%的股份，且與乙公司同時持有丙上市公司的股份。如果乙公司實施對丙上市公司的收購行為，公民甲與乙公司為一致行動人。（ ）
- A 、正確
- B 、錯誤
- 3 【單選題】A公司將一辦公樓轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產,該辦公樓的賬面原值為5 000萬元,已計提累計折舊100萬元,已計提固定資產減值準備200萬元,轉換日的公允價值為6000萬元,則A公司會計處理中不正確的是()。
- A 、借記“投資性房地產——成本”科目6000萬元
- B 、不需要將固定資產的賬面價值轉入“固定資產清理”科目
- C 、轉換日的公允價值大于固定資產的賬面價值的差額1 300萬元,計入其他綜合收益
- D 、轉換日的公允價值大于固定資產的賬面價值的差額1 300萬元,計入公允價值變動損益
- 4 【綜合題（主觀）】對甲公司2013年購入丁公司H股股票進行賬務處理。
- 5 【單選題】正保公司用賬面價值為450萬元、公允價值為510萬元的長期股權投資和賬面價值160萬元、公允價值（計稅價格）200萬元的原材料與東大公司交換其賬面原價為900萬元，已攤銷100萬元、已計提減值準備40萬元，公允價值為800萬元的無形資產，正保、東大公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。正保公司支付給東大公司現金56萬元，東大公司為處置該無形資產發生相關費用10萬元。該項非貨幣性資產交換具有商業實質，不考慮其他因素，則東大公司取得的長期股權投資和原材料的入賬價值分別為（ ）。
- A 、510萬元和200萬元
- B 、450萬元和160萬元
- C 、450萬元和200萬元
- D 、510萬元和234萬元
- 6 【單選題】A公司持有B公司80％的股權。2010年度，A公司和B公司個別現金流量表中“分配股利、利潤或償付利息支付的現金”項目的金額分別為2 000萬元和1 000萬元，不考慮其他因素，合并現金流量表中“分配股利、利潤或償付利息支付的現金”項目的金額是（ ）萬元。
- A 、3 000
- B 、2 200
- C 、1 000
- D 、1 200
- 7 【單選題】甲公司持有乙公司40%的股權，對乙公司具有重大影響，截至2014年12月31日長期股權投資賬面價值為1260萬元，明細科目為投資成本800萬元，損益調整260萬元，其他綜合收益200萬元（因被投資單位持有投資性房地產計量模式轉換計入其他綜合收益），2015年1月5日處置了所持有的乙公司股權中的75%，處置價款為1050萬元，處置之后對乙公司不再具有重大影響，剩余股權投資確認為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，公允價值為350萬元。甲公司因該業務影響損益的金額為（）萬元。
- A 、305
- B 、255
- C 、290
- D 、340
- 8 【單選題】甲公司持有乙公司80%股份，對乙公司能施加控制。2015年3月2日，甲公司從乙公司購進一項無形資產，該無形資產的原值為90萬元，已攤銷20萬元，售價100萬元。甲公司購入后作為無形資產并于當月投入使用，預計尚可使用5年，凈殘值為零，采用直線法進行攤銷。甲公司的所得稅稅率為25%，稅法規定該無形資產的尚可使用年限為5年，凈殘值為零，采用直線法進行攤銷。假定合并前甲公司與乙公司沒有任何關聯方關系。甲公司2015年年末編制合并報表的處理中，不正確的是（）。
- A 、抵銷營業收入和營業成本30萬元
- B 、抵銷無形資產價值中包含的未實現內部銷售利潤30萬元
- C 、確認遞延所得稅資產6.25萬元
- D 、確認遞延所得稅收益6.25萬元
- 9 【單選題】甲公司持有乙公司35%的股權，對乙公司具有重大影響，采用權益法核算。2015年12月31日，該項長期股權投資的賬面價值為1260萬元。此外，甲公司還有一筆金額為300萬元的應收乙公司的長期債權，該項債權沒有明確的清收計劃，且在可預見的未來期間不準備收回。乙公司2016年發生凈虧損5000萬元。取得投資時被投資單位各項資產、負債的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同，且投資雙方未發生任何內部交易。假定甲公司無需承擔額外損失彌補義務。不考慮其他因素，則甲公司2016年因該項投資應確認的投資損失是（）萬元。
- A 、190
- B 、1260
- C 、1560
- D 、1750
- 10 【多選題】甲公司持有乙公司40％股權，與丙公司共同控制乙公司的財務和經營政策。甲公司對乙公司的長期股權投資系甲公司2016年1月1日購入，其初始投資成本為3000萬元，初始投資成本小于投資時應享有乙公司可辨認凈資產公允價值份額的差額為400萬元。甲公司擬長期持有乙公司股權。根據稅法規定，甲公司對乙公司長期股權投資的計稅基礎等于初始投資成本。甲公司2016年度實現的利潤總額為8000萬元，權益法核算確認的投資收益為200萬元，甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25％。假定不考慮其他因素。甲公司下列會計處理中正確的有（）。
- A 、2016年12月31日長期股權投資的賬面價值為3600萬元
- B 、長期股權投資產生的應納稅暫時性差異應確認遞延所得稅負債
- C 、2016年度應交所得稅為1850萬元
- D 、2016年度應交所得稅為1950萬元
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- (1)計算甲、乙兩方案各年所得稅后的凈現金流量;
- 企業正式下達執行的財務預算，一般不予調整。（ ）
- 2012年甲公司有關待執行合同資料如下:2012年12月,甲公司與乙公司簽訂一份產品銷售合同,約定在2013年2月底以每件1.2萬元的價格向乙公司銷售3 000件Y產品,違約金為合同總價款的20%。2012年12月31日,甲公司已生產產品3 000件并驗收入庫,每件成本1.6萬元。假定甲公司銷售Y產品不發生銷售費用。假定2012年底市場每件價格為1.5萬元。甲公司應確認的損失表述正確的是()。
- 甲公司2010年10月10日以一批庫存商品換入一項無形資產，并收到對方支付的銀行存款35.5萬元。該批庫存商品的賬面價值為120萬元，公允價值為150萬元，適用的增值稅稅率為16%；換入無形資產的原賬面價值為160萬元，公允價值為140萬元。假設該交換具有商業實質，則甲公司因該項非貨幣性資產交換影響損益的金額為（）萬元。
- 資產負債表日后發現的財務報表舞弊或差錯，屬于資產負債表日后調整事項。( )
- A公司于2005年6月在上海證券交易所上市。2009年4月，A公司聘請B證券公司作為向不特定對象公開募集股份（以下簡稱“增發”）的保薦人。B證券公司就本次增發編制的發行文件有關要點如下： ?。?）A公司本次增發的發行價格的確定方式是否符合有關規定？并說明理由。
- 企業因虧損合同確認的預計負債，應當按照退出該合同的最高凈成本進行計量。（）
- 某公司目前的普通股為2000萬股（每股面值1元），資本公積1000萬元，留存收益1200萬元。發放10%的股票股利后，股本增加（）萬元。
- 某公司采用期望現金流量法估計未來現金流量，2016年A設備在不同的經營情況下產生的現金流量分別為：該公司經營好的可能性為40%，產生的現金流量為1000萬元；經營一般的可能性為50%，產生的現金流量為800萬元；經營差的可能性為10%，產生的現金流量為400萬元。則該公司A設備2016年預計的現金流量為（）萬元。
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