- 簡答題
題干：A注冊會計師是甲公司2016年度財務報表審計業務的項目合伙人。在實施審計工作的過程中，需要了解甲公司的內部控制并對相關內部控制進行測試。相關情況如下：（1）為應對甲公司管理層凌駕于控制之上的風險，A注冊會計師擬全面擴大各重要領域控制測試的范圍。（2）設計控制測試時，A注冊會計師擬根據所測試的控制的性質確定所需實施的控制測試的性質。（3）A注冊會計師在期中測試了與銷售交易相關的內部控制，并確認甲公司控制環境良好。A注冊會計師認為期中控制測試所獲得的證據的有效性可以合理延伸到期末。（4）為提高審計效率，A注冊會計師擬利用以前年度控制測試的結論。為此，計劃在每次審計時測試30%的內部控制。（5）測試某項自動化應用控制時，A注冊會計師在證實一般控制運行有效的基礎上通過抽取測試的1筆交易證實了甲公司正在執行該控制，據此認為無須擴大控制測試的范圍。（6）應對某領域存在的特別風險時，A注冊會計師測試了管理層專門針對該風險設計和實施的控制，并擬測試該領域的其他常規控制。
題目：針對上述情況（1）至（6），分別指出是否恰當，并簡要說明理由。
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參考答案情況（1）不恰當。管理層凌駕于控制之上表明內部控制很可能無效。應降低對控制的信賴，縮小控制測試的范圍。
情況（2）恰當?？刂茰y試的性質是指控制測試程序的類型。按規定，注冊會計師應當根據特定控制的性質選擇所需實施審計程序的類型。
情況（3）不恰當。控制環境只是確定針對剩余期間需要獲取的證據的一個考慮因素，控制環境良好不足以將一項具體控制的有效性延伸到期末。
情況（4）不恰當。按規定，注冊會計師每三年至少應當對全部內部控制進行一次測試。A注冊會計師每次審計只測試30%的控制，不符合這一規定。
情況（5）恰當。對于自動化應用控制，一旦確定被審計單位正在執行該控制，注冊會計師通常無須擴大控制測試的范圍。
情況（6）不恰當。存在特別風險的交易或事項很少受到日?？刂频募s束，注冊會計師應對特別風險時無須測試日?？刂?。
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