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首頁注冊會計師考試題庫正文
  • 綜合題(主觀) 龍華股份有限公司(以下簡稱龍華公司)為增值稅一般納稅企業,適用的增值稅稅率為17%。不考慮除增值稅以外的其他稅費。龍華公司對投資性房地產采用公允價值模式計量。龍華公司有關房地產的相關業務資料如下: (1)2011年1月,龍華公司自行建造辦公大樓。在建設期間,龍華公司購進為工程準備的一批物資,價款為1 400萬元,增值稅為238萬元。該批物資已驗收入庫,款項以銀行存款支付。該批物資全部用于辦公樓工程項目。龍華公司為建造工程,領用本企業生產的庫存商品一批,成本160萬元,計稅價格200萬元,另支付在建工程人員薪酬362萬元。 (2)2011年8月,該辦公樓的建設達到了預定可使用狀態并投入使用。該辦公樓預計使用壽命為20年,預計凈殘值為94萬元,采用直線法計提折舊。 (3)2012年12月,龍華公司與昌泰公司簽訂了租賃協議,將該辦公大樓經營租賃給昌泰公司,租賃期為10年,年租金為260萬元,租金于每年年末結清。租賃期開始日為2013年1月1日。(4)與該辦公大樓同類的房地產在2013年年初的公允價值為2 200萬元,2013年年末的公允價值分別為2 400萬元。 (5)2014年1月,甲公司與昌泰公司達成協議并辦理過戶手續,以2 550萬元的價格將該項辦公大樓轉讓給昌泰公司,全部款項已收到并存入銀行。 要求: (1)計算自行建造辦公大樓的初始入賬成本。 (2)計算龍華公司該項辦公大樓2012年年末累計折舊的金額。 (3)編制龍華公司將該項辦公大樓停止自用改為出租的有關會計分錄。 (4)編制龍華公司該項辦公大樓有關2013年末后續計量的有關會計分錄。 (5)編制龍華公司該項辦公大樓有關2013年租金收入的會計分錄。 (6)編制龍華公司2014年處置該項辦公大樓的有關會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示。)

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參考答案

該題正確答案:(1)自行建造辦公大樓的初始入賬成本=1 638+160+34+362=2 194(萬元)
(2)龍華公司該項辦公大樓2012年年末累計折舊=(2 194-94)/20+(2 194-94)/20×4/12=105+35=140(萬元)
(3)借:投資性房地產——成本 2 200
累計折舊      140
貸:固定資產    2 194
其他綜合收益    146
(4)借:投資性房地產——公允價值變動 200
貸:公允價值變動損益    200
(5)借:銀行存款 260
貸:其他業務收入 260
(6)借:銀行存款 2 550
貸:其他業務收入 2 550
借:其他業務成本 2054
公允價值變動損益  200
其他綜合收益    146
貸:投資性房地產——成本 2 200
——公允價值變動 200

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