中級會計職稱
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首頁 中級會計職稱考試 題庫 正文
  • 綜合題(主觀)
    題干:甲公司適用的企業所得稅稅率為25預計未來期間適用的企業所得稅稅率不會發生變化。未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。2×21年1月1日,甲公司遞延所得稅資產、遞延所得稅負債的年初余額均為零。2×21年,甲公司發生的與企業所得稅相關的交易或事項如下:資料一:2×21年1月1日,甲公司與乙公司簽訂租賃協議,于當日起將自用辦公樓出租給乙公司使用,甲公司將該辦公樓劃分為投資性房地產,采用公允價值模式計量。當日,該辦公樓的原值為15000萬元,累計折舊為900萬元,公允價值為16000萬元,計稅基礎為14100萬元。2×21年12月31日,該辦公樓的公允價值為16200萬元,計稅基礎為13800萬元。資料二:2×21年3月1日,甲公司以銀行存款1010萬元(含交易費用10萬元)從二級市場購人丙公司股票100萬股。甲公司將該股票分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產,該金融資產的初始入賬金額與計稅基礎一致。2×21年12月31日,甲公司持有的丙公司股票的公允價值為800萬元。根據稅法規定,甲公司所持丙公司股票公允價值的變動不計入當期應納稅所得額,待轉讓時將轉讓收入扣除初始投資成本的差額計入當期的應納稅所得額。資料三:2×21年12月1日,甲公司因合同違約被丁公司起訴,2×21年12月31日,甲公司尚未收到法院的判決。甲公司預計最終的法院判決很可能對公司不利,將要支付的違約金為130萬元至150萬元之間的某一金額,且該區間內每個金額發生的可能性大致相同。根據稅法規定,企業計提的違約金不計入當期應納稅所得額,待實際支付時,計入當期的應納稅所得額。資料四:2×21年甲公司發生業務宣傳費1000萬元至年末尚未支付,甲公司當年實現銷售收入6000萬元。稅法規定,企業發生的業務宣傳費支出不超過當年銷售收入15%的部分準予稅前扣除;超過部分準予結轉以后年度扣除。本題不考慮除企業所得稅以外的稅費及其他因素。
    題目:分別編制甲公司2×21年12月31日對該辦公樓按公允價值計量的會計分錄和確認遞延所得稅的會計分錄。

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參考答案

借:投資性房地產一公允價值變動 200

       貸:公允價值變動損益 200
2×21年12月31日投資性房地產賬面價值為16200萬元,計稅基礎為13800萬元,遞延所得稅負債余額=(16200-13800)×25%=600(萬元),本期末應確認遞延所得稅負債的金額=600-475=125(萬元)。
借:所得稅費用 125
       貸:遞延所得稅負債 125

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