- 綜合題（主觀）
題干：ABC會計師事務所的A注冊會計師負責對甲公司20×8年度財務報表進行審計。20×9年2月15日，A注冊會計師完成審計業務，并于5月15日將審計工作底稿歸整為最終審計檔案。20×9年5月20日，A注冊會計師意識到甲公司存在舞弊行為，私下修改了部分審計工作底稿。20×9年6月1日，甲公司財務舞弊案爆發，A注冊會計師擅自銷毀了甲公司審計工作底稿。根據審計工作底稿準則和會計師事務所質量控制準則，回答下列問題：
題目：ABC會計師事務所在保存審計工作底稿方面是否存在問題，簡要說明理由。
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參考答案存在問題：ABC會計事務所在規定保管期限屆滿之前銷毀審計工作底稿嚴重違背審計準則要求。按規定，審計工作底稿應自審計報告日起至少保存10年，且不得在規定的保存期屆滿前刪除或廢棄審計工作底稿。2012年教材已不包括本題要求(3)中的“會計師事務所應當對審計工作底稿實施的控制程序”，本題的答案按2012年教材中也進行了相應的刪減。
您可能感興趣的試題- 1 【簡答題】ABC會計師事務所的甲注冊會計師作為審計項目合伙人，在審計以下單位2011年度財務報表時分別遇到以下情況： (1)A公司于2010年5月為L公司1年期銀行借款1 000萬元提供擔保，因L公司不能及時償還，銀行于2011年11月向法院提起訴訟，要求A公司承擔連帶清償責任。2011年12月31日，A公司在咨詢律師后，根據L公司的財務狀況，計提了500萬元的預計負債。對上述預計負債，A公司已在財務報表附注中進行了適當披露。截至審計工作完成日，法院未對該項訴訟做出判決。 (2)B公司在2011年度向其控股股東M公司以市場價格銷售產品5 000萬元，以成本加成價格(公允價格)購入原材料3 000萬元，上述銷售和采購分別占B公司當年銷貨、購貨的比例為30%和40%,B公司已在財務報表附注中進行了適當披露。 (3)C公司應在2011年6月確認的一項銷售費用200萬元沒有進行確認。C公司在編制2011年度財務報表時，未對此項會計差錯進行任何處理。C公司2011年度利潤總額為180萬元。 (4)D公司于2011年末更換了大股東，并成立了新的董事會，繼任法定代表人以剛上任、不了解以前年度情況為由，拒絕簽署2011年度已審財務報表和提供管理層聲明書。原法定代表人以不再繼續履行職責為由，也拒絕簽署2011年度已審計財務報表和提供的管理層聲明書。要求：假定上述情況對各被審計單位2011年度財務報表的影響都是重要的(各個事項相互獨立)，且對于各事項被審計單位均拒絕接受甲注冊會計師提出的審計處理建議(如有)。在不考慮其他因素影響的前提下，請分別針對上述4種情況，判斷甲注冊會計師應對2011年度財務報表發表何種意見類型，并簡要說明理由。
- 2 【多選題】ABC會計師事務所為了保證審計質量，防范執業風險，目前正在制定會計師事務所的審計質量控制規程。針對ABC會計師事務所在制定規程時遇到的以下問題，請按照質量控制準則的相關要求，提供正確的意見。為了保證業務質量，會計師事務所應當制定指導、監督與復核的政策和程序。下列情形中，屬于復核內容的有( )。
- A 、重大事項是否已提請進一步考慮
- B 、是否已按照職業準則和適用的法律法規的規定執行工作
- C 、是否需要修改已執行工作的性質、時間安排和范圍
- D 、已獲取的證據是否充分、適當以支持報告
- 3 【多選題】ABC會計師事務所員工曾在審計客戶A公司工作,這可能影響獨立性的因素有()。
- A 、自身利益
- B 、自我評價
- C 、密切關系
- D 、外在壓力
- 4 【簡答題】ABC會計師事務所某審計小組正在舉行異常項目審計小組討論會,在會中就審計證據的充分性和適當性的有關問題進行了討論。甲注冊會計師提出一種觀點:審計證據的質量越高,需要的審計證據數量越少,可以得出審計證據的質量和審計證據的數量是呈反比的,所以審計證據質量越低,那么需要審計證據數量也就越多,也就是說審計證據數量可以彌補審計質量上的不足;乙注冊會計師也提出了一種觀點:審計資源都是有限的,為了使事務所獲取更多的利潤,對于那些獲取審計證據比較困難和成本比較高的程序,可以采取其他的程序來代替,只要不影響最終的審計質量即可。 要求:請分別說明你是否認同甲或者乙注冊會計師的觀點？請簡要說明理由。
- 5 【綜合題（主觀）】ABC會計師事務所在保存審計工作底稿方面是否存在問題,簡要說明理由,并簡要說明ABC會計師事務所應當對審計工作底稿實施哪些控制程序。
- 6 【多選題】ABC會計師事務所在審計甲公司2013年度財務報表時發現前任合伙人老王加入審計客戶甲公司擔任甲公司高級管理人員,但老王現在與ABC事務所沒有保持重要交往。ABC事務所評價不利影響后擬采取適當的防范措施消除不利影響或將其降低至可接受的低水平。適當的防范措施應當包括()。
- A 、修改審計計劃
- B 、聘請專家協助甲公司2013年度財務報表審計
- C 、由審計項目組以外的其他注冊會計師復核老王已執行的工作
- D 、向審計項目組分派經驗更豐富的人員
- 7 【簡答題】ABC會計師事務所在保存審計工作底稿方面是否存在問題，簡要說明理由，并簡要說明ABC會計師事務所應當對審計工作底稿實施哪些控制程序。
- 8 【單選題】ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計上市公司甲公司2013年度財務報表。下列各項中，A注冊會計師可以以口頭形式與甲公司治理層溝通的是( )。
- A 、涉及甲公司財務主任的舞弊嫌疑
- B 、值得關注的內部控制缺陷
- C 、ABC會計師事務所和甲公司審計項目組成員按照相關職業道德要求與甲公司保持了獨立性
- D 、ABC會計師事務所在2013年度為甲公司提供審計和非審計服務收費總額
- 9 【簡答題】ABC 會計師事務所的 A 注冊會計師負責審計甲公司 2017 年度財務報表。與會計估計審計相關的部分事項如：（1）A 注冊會計師就管理層確認的某項預計負債作出了區間估計， 該區間包括了甲公司所有可能承擔的賠償金額。管理層確認的預計負債處于該區間內，A 注冊會計師據此認可了管理層確認的金額。（2）2016 年末，管理層對某項應收款項全額計提了壞賬準備。因 2017年全額收回該款項，管理層轉回了相應的壞賬準備。A 注冊會計師據此認為2016 年度財務報表存在重大錯報，要求管理層更正 2017 年度財務報表的對應數據。（3）管理層編制盈利預測以評價遞延所得稅資產的可回收性。A 注冊會計師向管理層詢問了盈利預測中使用的假設的依據，并對盈利預測實施了重新計算，結果滿意，據此認可了管理層的評價。（4）2017 年末，甲公司確認與產品保修義務相關的預計負債 400 萬元。A 注冊會計師作出的點估計為 600 萬元。管理層將預計負債調增至 550 萬元。A 注冊會計師將未調整的 50 萬元作為錯報累積。（5）A 注冊會計師認為應收賬款壞賬淮備的計提存在特別風險，在了解相關內部控制后，對應收賬款壞賬準備實施了實質性分析程序，結果滿意，據此認可了管理層計提的金額。要求:針對上述第（1）至（5）項，逐項指出 A 注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。
- 10 【簡答題】ABC 會計師事務所的 A 注冊會計師負責審計多家上市公司 2017 年度財務報表，遇到下列與審計報告相關的事項：（1）甲公司管理層在 2017 年度財務報表中確認和披露了年內收購乙公司的交易。 注冊會計師將其作為審計中最為重要的事項與治理層進行了溝通，擬在審計報告的關鍵審計事項部分溝通該事項。同時，因該事項對財務報表使用者理解財務報表至關重要， 注冊會計師擬在審計報告中增加強調事項段予以說明。（2）A 注冊會計師無法就丙公司年末與重大訴訟相關的預計負債獲取充分、適當的審計證據，擬對財務報表發表保留意見。A 注冊會計師在審計報告日前取得并閱讀了丙公司 2017 年年度報告，未發現其他信息與財務報表有重大不一致或存在重大錯報，擬在保留意見審計報告的其他信息部分說明無任何需要報告的事項。（3）XYZ 會計師事務所擔任丁公司海外重要子公司的組成部分注冊會計師。A 注冊會計師認為該事項與財務報表使用者理解審計工作相關，擬在對丁公司 2017 年度財務報表出具的無保留意見審計報告中增加其他事項段，說明該子公司經 XYZ 會計師事務所審計。（4）因原董事長以公司名義違規對外提供多項擔保，導致戊公司2017 年發生多起重大訴訟，多個銀行賬戶被凍結，業務停止，主要客戶和員工流失。管理層在 2017 年度財務報表中確認了大額預計負債，并披露了持續經營存在的重大不確定性。A 注冊會計師認為存在多項對財務報表整體具有重要影響的重大不確定性，擬對戊公司財務報表發表無法表示意見。（5）己公司的某重要子公司因環保問題被監管部門調查并停業整頓。A注冊會計師將該事項識別為關鍵審計事項。 因己公司管理層未在財務報表附注中披露該子公司停業整頓的具體原因， 注冊會計師擬在審計報告的關鍵審計事項部分進行補充說明。要求:針對上述第（1）至第（5）項，逐項指出 A 注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。
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