2025年稅務師職業資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、涉稅鑒證中的被鑒證人可以指（ ）?！径噙x題】

A.委托人

B.委托方指定的第三方

C.使用人

D.鑒證人

E.稅務機關

正確答案:A、B

答案解析:涉稅鑒證服務中的被鑒證人，可以是委托人，也可以是委托人有權指定的第三人。所以選項AB正確。

2、印花稅納稅審核過程中，稅務師認為以下觀點正確的是（ ）。【單選題】

A.技術開發合同應當按合同所載的所有金額計稅

B.已繳納印花稅憑證的副本減半計稅

C.對分級核算的納稅人設置在二級核算單位和車間的明細賬也應當貼花

D.對租賃期限不確認的租賃合同，先按5元計稅貼花，在結算實際金額時，應當按結算金額計算的稅額全額貼花

正確答案:C

答案解析:選項A是錯誤的，技術開發合同應當按合同所載的報酬金額計稅，研究開發經費不作為計稅依據；選項B是錯誤的，對已繳納印花稅憑證的副本免稅；選項D是錯誤的，金額不確定的合同，先按5元計稅貼花，在結算實際金額時，應當按結算金額計算的稅額減去已經貼花的5元后的差額補貼印花稅票。

3、下列各項中，關于稅務行政復議的說法錯誤的是（）【單選題】

A.申請人對稅務機關作出的征稅行為不服申請行政復議，必須先依法繳納或者解繳稅款和滯納金，或者提供相應的擔保

B.申請人對稅務機關作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，應當先繳納罰款和加處罰款，再申請行政復議

C.申請人提出行政復議申請時錯列被申請人的，行政復議機關無須告知申請人變更被申請人，且應當不予受理

D.申請人向人民法院提起行政訴訟，人民法院已依法受理的，不得申請行政復議

正確答案:C

答案解析:選項 C，申請人提出行政復議申請時錯列被申請人的，行政復議機關應當告知申請人變更被申請人。申請人不變更被申請人的,行政復議機關不予受理,或者駁回行政復議申請

4、國內某作家將其小說委托國內一位翻譯譯成英文后送交國外出版商出版發行。作家與翻譯就翻譯費達成協議如下：小說出版后作者署名，譯者不署名；作家分兩次向該翻譯支付翻譯費，一次是譯稿完成后支付10000元人民幣，另一次是小說在國外出版后將收入的10%支付給譯者。已知該作家從國外取得的收入是150000元。則下列說法符合規定的有（ ）?！径噙x題】

A.該作家的所得應當按照稿酬所得繳納個人所得稅

B.翻譯人員的所得應當按照勞務報酬所得繳納個人所得稅

C.翻譯人員的所得應當按照稿酬所得繳納個人所得稅

D.作家的所得屬于境外的所得，不用繳納個人所得稅

E.翻譯人員應預繳的個人所得稅是4000元

正確答案:A、B、E

答案解析:小說出版后作者署名，譯者不署名說明作者的所得屬于稿酬所得，而翻譯人員的所得屬于勞務報酬所得，翻譯人員應預繳的個人所得稅=（10000+150000×10%）×（1-20%）×20%=4000（元）。

5、下列關于稅務行政復議證據的說法中，正確的是（）【單選題】

A.申請人可以要求查閱被申請人提出的涉及商業秘密的證據，行政復議機關不得拒絕

B.在行政復議過程中，被申請人可以自行向申請人和其他有關組織或者個人收集證據

C.各級行政復議機關負責法制工作的機構依據職責向有關組織和人員調查取證，查閱文件和資料所取得的有關材料，不得作為支持被申請人具體行政行為的證據

D.行政復議機關在審查證據時，僅需審查證據的真實性

正確答案:C

答案解析:選項 A，申請人和第三人可以查閱被申請人提出的書面答復、作出具體行政行為的證據、依據和其他有關材料，除涉及國家秘密、商業秘密或者個人隱私外，行政復議機關不得拒絕選項 B，在行政復議過程中，被申請人不得自行向申請人和其他有關組織或者個人收集證據。選項 D，行政復議機關在審查證據時，不僅要審查證據的真實性，還要審查證據的合法性和關聯性

6、根據企業所得稅相關法律制度的規定，下列收入確認金額的表述正確的有（ ）?！径噙x題】

A.以售后回購方式銷售商品的，若有證據表明是以銷售商品方式進行融資，收到的款項應確認負債，回購價格大于原售價的，差額在回購期間應確認為利息費用

B.銷售商品采取現金折扣方式的，則按扣除現金折扣后的金額確定銷售商品收入金額

C.企業已經確認銷售收入的售出商品發生銷售退回的，則應當在發生當期沖減當期的銷售商品收入

D.企業以“買一贈一”等方式組合銷售本企業商品的，屬于捐贈行為

E.銷售商品以舊換新的，銷售商品應當按照正常的價格及其收入確認條件確認收入，回收的商品作購進商品處理

正確答案:A、C、E

答案解析:選項B：銷售商品采取現金折扣方式的，則按扣除現金折扣前的金額確定銷售商品收入金額；選項D：企業以“買一贈一”等方式組合銷售本企業商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例分攤確認銷售收入。

7、以下關于房產稅納稅審核要點的說法中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.審核“固定資產”賬簿時，應當關注房屋的造價或原價是否真實、完整，是為了審核自用房產房產稅計算的問題

B.審核“累計折舊”賬簿時，應當關注房屋的折舊是否按照規定計提和記載，是為了審核自用房產計繳房產稅的問題

C.審核企業的房屋租賃合同，關注出租房屋的出租情況，是為了審核出租房屋是否均按照規定計算房產稅的問題

D.審核“其他業務收入”等賬戶中記錄的房屋出租收入，是為了審核企業有無將已經出租的房屋沒有記錄收入

E.審核“固定資產”賬簿的變動情況和相關的大修理合同、協議，關注改建、擴建房屋的支出是否按照大修理支出核算，是為了審核企業自用房產房產稅的計算問題

正確答案:A、C、E

答案解析:選項B是錯誤的，房產稅的計算與房屋的使用年限及會計上計提折舊的情況沒有聯系，所以不用審核“累計折舊”科目；選項D是錯誤的，因為審核“其他業務收入”賬戶，無法發現企業房屋租金收入的完整性，應當通過審核房屋租賃合同，來達到這個目的。

8、業務工作底稿的所有權屬于（ ）。【單選題】

A.稅務師事務所

B.納稅人

C.稅務機關

D.稅務師本人

正確答案:A

答案解析:業務工作底稿的所有權屬于稅務師事務所。

9、下列納稅人中屬于資源稅納稅義務人的有（ ）?！径噙x題】

A.外商投資企業開采銷售鐵礦石

B.煤炭進出口公司進口煤炭

C.海鹽鹽場生產銷售海鹽

D.私營企業購進鐵礦石直接對外出售

E.個體工商戶開采原煤銷售

正確答案:A、C、E

答案解析:煤炭進出口公司進口煤炭，不征收資源稅。資源稅僅對于開采銷售的第一個環節征收，對于以后的環節不再征收。所以，私營企業購進鐵礦石后再銷售的，不征資源稅。選項B和選項D不符合題意。

10、下列情形中，企業應按照“工資、薪金所得”扣繳個人所得稅的有（ ）?！径噙x題】

A.支付給獨立董事的董事費

B.支付給職工的過節費和旅游費

C.支付給供銷人員的年度考核獎金

D.個人獨資企業支付給投資者的工資

E.個人投資者在其投資的有限責任公司報銷與企業生產經營無關的消費性支出

正確答案:B、C

答案解析:支付給獨立董事的董事費屬于“勞務報酬所得”，因此，選項A錯誤；個人獨資企業支付給投資者的工資屬于“個體工商戶的生產、經營所得”，因此，選項D錯誤；個人投資者在其投資的有限責任公司報銷與企業生產經營無關的消費性支出屬于“利息、股息、紅利所得”，因此，選項E錯誤。