2025年稅務師職業資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列關于稅務師事務所質量控制的說法，符合規定的有（ ）?！径噙x題】

A.項目組自提交業務結果之日起60日內將業務工作底稿歸整為業務檔案

B.業務質量監控人的選擇，應當限定在稅務師事務所最高業務級別人員中選定，不得由項目負責人選定

C.稅務師事務所提供鑒證業務，如果鑒證對象是本事務所提供的涉稅服務結果，可以考慮由提供涉稅服務項目以外的人員擔任項目負責人或項目經理

D.稅務師事務所的業務檔案，應當自提交結果之日起至少保存10年

E.業務工作底稿的所有權屬于稅務師事務所

正確答案:B、C、D、E

答案解析:選項A，項目組自提交業務結果之日起90日內將業務工作底稿歸整為業務檔案。

2、下列納稅人中屬于資源稅納稅義務人的有（ ）?！径噙x題】

A.外商投資企業開采銷售鐵礦石

B.煤炭進出口公司進口煤炭

C.海鹽鹽場生產銷售海鹽

D.私營企業購進鐵礦石直接對外出售

E.個體工商戶開采原煤銷售

正確答案:A、C、E

答案解析:煤炭進出口公司進口煤炭，不征收資源稅。資源稅僅對于開采銷售的第一個環節征收，對于以后的環節不再征收。所以，私營企業購進鐵礦石后再銷售的，不征資源稅。選項B和選項D不符合題意。

3、某生產企業2020年銷售一棟8年前建造的辦公樓，簽訂產權轉移書據，取得銷售收入1200萬元。該辦公樓原值700萬元，已計提折舊400萬元。經房地產評估機構評估，該辦公樓的重置成本價為1400萬元，成新度折扣率為五成，銷售時繳納各種稅費共計66.6萬元（含印花稅）。該生產企業銷售辦公樓應繳納土地增值稅（ ）萬元?！締芜x題】

A.128.4

B.135.03

C.146.8

D.171.2

正確答案:B

答案解析:納稅人轉讓舊房的，應按房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權所支付的地價款和按國家統一規定繳納的有關費用以及在轉讓環節繳納的稅金作為扣除項目金額計征土地增值稅?？鄢椖拷痤~=1400×50%+66.6=766.6（萬元），增值額=1200-766.6=433.4（萬元），增值率=433.4÷766.6×100%=56.54%，適用稅率為40%，速算扣除系數為5%，則該企業應納土地增值稅=433.4×40%-766.6×5%=135.03（萬元）。

4、某錫礦，2020年5月生產錫礦石加工成精礦對外出售，已知精礦選礦比是70%，當月銷售精礦100噸，則當月應納的資源稅的課稅數量為（ ）噸?！締芜x題】

A.100

B.142.86

C.200

D.70

正確答案:B

答案解析:課稅數量=100÷70%=142.86（噸）

5、納稅人發生的下列情形中，不屬于應該辦理變更稅務登記的情況的是（ ）?！締芜x題】

A.甲企業由于股東變動，法定代表人由張三換為李四

B.乙企業由于進行股份制改造，由有限責任公司變更為股份有限公司

C.由于經濟效益良好，丙企業的股東決定追加投資，從500萬元增資為700萬元

D.丁企業由于經營規模擴大，總機構從河北遷至北京

正確答案:D

答案解析:選項A：屬于法定代表人發生變化；選項B：屬于企業類型發生變化；選項C：屬于注冊資金發生改變；選項ABC都應辦理變更稅務登記。選項D：屬于經營場所、地點發生變化，涉及改變主管稅務機關的情況，應該辦理注銷稅務登記。

6、某商業企業（增值稅一般納稅人）2020年批發貨物取得不含稅收入7900萬元，對消費者零售取得的價款2260萬元；對某客戶提供商業咨詢顧問取得收入100萬元；以成本價為550萬元，對外不含稅銷售價為800萬元的外購貨物對災區捐贈；將外購價值100萬元的商品用于交際應酬，同類售價為140萬元。則企業填列《企業所得稅年度納稅申報表（A類）》第1行“營業收入”為（ ）萬元。（企業經營貨物適用增值稅稅率為13%）【單選題】

A.8954

B.8690

C.10000

D.10720

正確答案:C

答案解析:第1行“營業收入”：填報納稅人主要經營業務和其他經營業務取得的收入總額。本行根據“主營業務收入”和“其他業務收入”科目的數額計算填報，即以會計口徑為準。外購的貨物用于捐贈和用于交際應酬，會計上不確認收入，應作為視同銷售收入，不計入“營業收入”欄目。第1行“營業收入”=7900+2260÷（1+13%）+100=10000（萬元）

7、下列關于稅務行政復議證據的說法中，正確的是（）【單選題】

A.申請人可以要求查閱被申請人提出的涉及商業秘密的證據，行政復議機關不得拒絕

B.在行政復議過程中，被申請人可以自行向申請人和其他有關組織或者個人收集證據

C.各級行政復議機關負責法制工作的機構依據職責向有關組織和人員調查取證，查閱文件和資料所取得的有關材料，不得作為支持被申請人具體行政行為的證據

D.行政復議機關在審查證據時，僅需審查證據的真實性

正確答案:C

答案解析:選項 A，申請人和第三人可以查閱被申請人提出的書面答復、作出具體行政行為的證據、依據和其他有關材料，除涉及國家秘密、商業秘密或者個人隱私外，行政復議機關不得拒絕選項 B，在行政復議過程中，被申請人不得自行向申請人和其他有關組織或者個人收集證據。選項 D，行政復議機關在審查證據時，不僅要審查證據的真實性，還要審查證據的合法性和關聯性

8、下列情形中，企業應按照“工資、薪金所得”扣繳個人所得稅的有（ ）?！径噙x題】

A.支付給獨立董事的董事費

B.支付給職工的過節費和旅游費

C.支付給供銷人員的年度考核獎金

D.個人獨資企業支付給投資者的工資

E.個人投資者在其投資的有限責任公司報銷與企業生產經營無關的消費性支出

正確答案:B、C

答案解析:支付給獨立董事的董事費屬于“勞務報酬所得”，因此，選項A錯誤；個人獨資企業支付給投資者的工資屬于“個體工商戶的生產、經營所得”，因此，選項D錯誤；個人投資者在其投資的有限責任公司報銷與企業生產經營無關的消費性支出屬于“利息、股息、紅利所得”，因此，選項E錯誤。

9、下列關于資源稅計稅依據的說法，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.納稅人自產固體鹽用于非生產項目，以移送數量為計稅依據

B.納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率為計稅依據

C.納稅人以自產海鹽原鹽加工精鹽后銷售，以銷售數量為計稅依據

D.納稅人開采鐵礦石加工精礦石后銷售，以鐵礦石實際移送使用數量為計稅依據

E.納稅人開采黑色金屬礦原礦并銷售，以銷售數量為計稅依據

正確答案:A、B、D、E

答案解析:選項C：納稅人以自產海鹽原鹽加工精鹽后銷售，以海鹽原鹽的移送使用數量為計稅依據。

10、《增值稅納稅申報表附列資料（二）》中“二、進項稅額轉出額”中填寫的項目有（ ）。【多選題】

A.納稅檢查調增進項稅額

B.免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進項稅額

C.用于個人消費的進項稅額

D.用于按簡易征收辦法征稅貨物的進項稅額

E.紅字專用發票信息表注明的進項稅額

正確答案:B、C、D、E

答案解析:《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》中“二、進項稅額轉出額”中反映的本期進項稅額轉出額中包括：免稅項目用；集體福利，個人消費；非正常損失；按簡易征收辦法征稅貨物用；免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進項稅額；納稅檢查調減進項稅額；紅字專用發票信息表注明的進項稅額；上期留抵稅額抵減欠稅；上期留抵稅額退稅；其他應作進項稅額轉出的情形。