2025年稅務師職業資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、以下關于納稅申報的說法中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.實行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以不進行納稅申報，直接按照核定的稅款繳納

B.扣繳義務人在規定的期限內報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難的，可以在規定的時間內向稅務機關提出書面延期申請，但是納稅人不得申請延期納稅申報

C.扣繳義務人辦理了延期納稅申報的，應當在申報期限內先預繳稅款

D.納稅人享受定期減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期限內應當按照規定辦理納稅申報

E.納稅人當期沒有銷售貨物、提供勞務，沒有取得應稅所得的，應當在規定的時間進行納稅申報

正確答案:C、D、E

答案解析:納稅申報的具體要求：（1）納稅人、扣繳義務人，不論當期是否發生納稅義務，除經稅務機關批準外，均應按規定辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表。（2）實行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式。（3）納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規定辦理納稅申報。（4）納稅人、扣繳義務人按照規定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難，需要延期的，應當在規定的期限內向稅務機關提出書面延期申請，經稅務機關核準，在核準的期限內辦理。經核準延期辦理前款規定的申報、報送事項的，應當在納稅期內按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內辦理稅款結算。

2、某一般納稅人企業2019年8月購入一臺生產設備，取得增值稅專用發票上注明設備價款60000元，進項稅額7800元，當月無其他購進，貨物銷售計算銷項稅額為50000元，上期留抵稅額為32000元，下列當月涉及的會計處理中不正確的有（ ）。【多選題】

A.借：固定資產 67800 貸：銀行存款 67800

B.借：固定資產 60000 應交稅費——應交增值稅（進項稅額）7800 貸：銀行存款67800

C.借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅） 18000 貸：應交稅費——未交增值稅 18000

D.借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅） 10200 貸：應交稅費——未交增值稅 10200

E.借：應交稅費——未交增值稅 7800 貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅） 7800

正確答案:A、C、E

答案解析:自2009年1月1日起，一般納稅人購進生產經營用設備可以抵扣進項稅。應納增值稅=50000-32000-7800=10200（元）

3、某企業向稅務師王某咨詢關于增值稅納稅人性質認定的相關問題，王某的下列觀點中正確的有（ ）?！径噙x題】

A.增值稅納稅人有一般納稅人和小規模納稅人之分

B.對于非企業性單位和不經常發生應稅行為的企業，可以選擇成為一般納稅人或小規模納稅人

C.對于年應稅銷售額未超過規定的小規模納稅人標準以及新開業的納稅人，不可以向主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記

D.對于年應稅銷售額超規定的小規模納稅人標準的，除非企業性單位和不經常發生應稅行為的企業外，應當向主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記

E.申請一般納稅人資格登記時，應向主管稅務機關填報登記表，并提供規定的資料

正確答案:A、B、D、E

答案解析:對于年應稅銷售額未超過規定的小規模納稅人標準以及新開業的納稅人，可以向主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記。

4、下列企業變動情形中，需要注銷原有稅務登記的是（ ）。【單選題】

A.某企業由國有企業改制為股份制企業

B.某企業被工商局吊銷營業執照

C.某企業改變經營范圍

D.李某接替張某擔任公司法人代表

正確答案:B

答案解析:納稅人需要辦理注銷稅務登記主要有三種情形：（1）納稅人因發生解散、破產、撤銷以及其他情形依法終止納稅義務；（2）納稅人因住所、經營地點變動而涉及改變稅務登記機關；（3）納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照。

5、根據相關法律的要求，下列表述中正確的有(）。【多選題】

A.法律、法規或規章授權的稅務機關的內設機構或者派出機構，超出法定授權范圍實施行政行為，當事人不服提起訴訟的，以該內設機構或者派出機構為被告

B.納稅人同稅務機關在征稅行為上發生爭議的，必須先繳清稅款和滯納金或提供納稅擔保得到確認，然后才能向上一級稅務機關申請稅務行政復議

C.納稅人對稅務行政處罰決定不服已經申請復議，復議機關已經受理的，在法定復議期間內又起訴的，人民法院應予受理

D.人民法院應當在立案之日起6個月內作出第一審判決

E.對一審人民法院的判決不服，當事人可以上訴。對發生法律效力的判決，在上訴審判前當事人可以暫時不執行一審判決

正確答案:A、B、D

答案解析:選項 C，申請人向行政復議機關申請行政復議，行政復議機關已經受理的，在法定行政復議期限內申請人不得向人民法院提起行政訴訟。選項 E,對一審人民法院的判決不服當事人可以上訴。對發生法律效力的判決，當事人必須執行，否則人民法院有權依對方事人的申請予以強制執行。

6、下列關于資產的折舊或攤銷處理中，不正確的做法是（ ）?！締芜x題】

A.生產性生物資產的支出，準予按成本一次性扣除

B.林木類生產性生物資產，最低折舊年限為10年

C.自行開發無形資產的費用化支出，不得計算攤銷費用

D.已足額提取折舊的固定資產的改建支出，按固定資產預計尚可使用年限分期攤銷

正確答案:A

答案解析:生產性生物資產的支出，準予攤銷扣除，不得一次性扣除。

7、某企業2019年10月發生增值稅銷項稅額60萬元，進項稅額100萬元，企業以前期間還欠繳增值稅稅款50萬元，則10月份，企業應做的會計分錄為（ ）?！締芜x題】

A.借：應交稅費——未交增值稅 100000 貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅） 100000

B.借：應交稅費——未交增值稅 400000 貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅） 400000

C.借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額） -100000 貸：應交稅費——未交增值稅 -100000

D.借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額） -400000 貸：應交稅費——未交增值稅 -400000

正確答案:D

答案解析:若增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額，按期末留抵稅額紅字借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應交稅費——未交增值稅”科目。

8、下列業務中，屬于涉稅審批類鑒證的有（ ）?！径噙x題】

A.企業所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證

B.企業所得稅稅前彌補虧損的鑒證

C.土地增值稅清算的鑒證

D.企業資產損失所得稅稅前扣除的鑒證

E.代理減免退稅申報

正確答案:B、D

答案解析:選項AC屬于納稅申報類鑒證；選項E屬于涉稅代理類服務。

9、下列屬于稅款征收措施的有（ ）?！径噙x題】

A.阻止出境

B.責令提供納稅擔保

C.委托代征

D.采取稅收保全措施

E.由主管稅務機關核定應納稅額

正確答案:A、B、D、E

答案解析:選項C：委托代征屬于稅款征收方式，不屬于稅款征收措施。

10、2018年年初A居民企業通過投資，擁有B上市公司15%的股權。2019年3月，B公司增發普通股1000萬股，每股面值1元，發行價格2.5元，股款已全部收到并存入銀行。2019年6月B公司將股本溢價形成的資本公積全部轉增股本，下列關于A居民企業相關投資業務的說明，正確的是（ ）。【單選題】

A.A居民企業應確認股息收入225萬元

B.A居民企業應確認紅利收入225萬元

C.A居民企業應增加該項投資的計稅基礎225萬元

D.A居民企業轉讓股權時不得扣除轉增股本增加的225萬元

正確答案:D

答案解析:根據稅法的規定，被投資企業將股權（票）溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業的股息、紅利收入，投資方企業也不得增加該項長期投資的計稅基礎。所以選項ABC不正確。既然沒有增加該項長期投資的計稅基礎，那么在轉讓股權的時候扣除的成本就不包括轉增股本增加的部分，所以選項D的表述是正確的。