2022年稅務師職業資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某企業（增值稅一般納稅人）2019年5月份外購原材料10噸并入庫，取得增值稅專用發票上注明的價款為12000元，增值稅稅額為1560元，另支付不含稅運費2000元，取得運輸單位（增值稅一般納稅人）開具的增值稅專用發票。運輸途中原材料因管理不善丟失1噸。上述款項均已付清，下列分錄正確的是（ ）。【單選題】

A.借：管理費用 2180 原材料 12000 應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1560 貸：銀行存款 15740

B.借：原材料 12600 待處理財產損溢 1400 應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1740 貸：銀行存款 15740

C.借：原材料 14100 應交稅費——應交增值稅（進項稅額）2040 貸：銀行存款 16140

D.借：原材料 12600 待處理財產損溢 1574 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 1566 貸：銀行存款 15740

正確答案:D

答案解析:進項稅額=（1560+2000×9%）×（1-10%）=1566（元）借：原材料 12600（倒擠） 待處理財產損溢 1574[（12000+1560+2000+2000×9%）×10%] 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 1566 貸：銀行存款 15740

2、下列土地應計算繳納城鎮土地使用稅的有（ ）?！径噙x題】

A.校辦企業的經營用地

B.企業創辦幼兒園的用地

C.免稅單位無償使用納稅單位的土地

D.鹽場的生產廠房用地

E.房地產開發公司建造別墅的用地

正確答案:A、D、E

答案解析:選項B：企業辦的學校、醫院、托兒所、幼兒園，其自用的土地免征城鎮土地使用稅；選項C：免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮土地使用稅。

3、按企業所得稅法的規定，企業下列的賬務處理中，稅務師在進行企業所得稅匯算清繳時，應作納稅調整的有（ ）。【多選題】

A.車間工人外出學習的培訓費計入“制造費用”

B.支付當地環境保護部門的罰款支出計入“營業外支出”

C.因逾期歸還流動資金貸款，銀行加收的罰息計入“財務費用”

D.當年實際發生的業務招待費，全部計入“管理費用”

E.贊助當地武術節的支出，計入“管理費用”

正確答案:A、B、D、E

答案解析:銀行加收的罰息計入“財務費用”，可以據實扣除，不作納稅調整。

4、涉稅鑒證中的被鑒證人可以指（ ）?！径噙x題】

A.委托人

B.委托方指定的第三方

C.使用人

D.鑒證人

E.稅務機關

正確答案:A、B

答案解析:涉稅鑒證服務中的被鑒證人，可以是委托人，也可以是委托人有權指定的第三人。所以選項AB正確。

5、對兩個以上稅務機關共同作出的具體行政行為不服的，向（ ）申請行政復議?！締芜x題】

A.國務院

B.共同上一級行政機關

C.共同上一級稅務機關

D.縣級人民政府

正確答案:C

答案解析:對兩個以上稅務機關共同作出的具體行政行為不服的，向共同上一級稅務機關申請行政復議。

6、某劇團演員取得的下列各項收入中，不應當按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅的是（ ）。【單選題】

A.節假日加班補貼

B.防暑降溫費

C.高寒地區津貼

D.參加業余外地演出取得由當地主辦方支付的演出費

正確答案:D

答案解析:選項D：按“勞務報酬所得”征收個人所得稅。

7、稅務師即使以完全獨立、客觀的立場來分析判斷稅收爭議，仍要承擔較高的代理風險，下列關于這些風險的來源表述正確的有（ ）?！径噙x題】

A.納稅人、扣繳義務人提供有關稅收爭議資料的合法性與可信程度

B.稅收法規的多變性

C.稅務師在決定受托代理之前，對產生稅收爭議的前因后果未加詳細的調查分析而盲目代理

D.代理解決稅收爭議的方式及策略方面的失誤

E.稅務師對未來稅收政策的變化趨勢不能夠充分把握

正確答案:A、C、D

答案解析:代理稅務行政復議的風險主要來自三方面：第一，納稅人、扣繳義務人提供有關稅收爭議資料的合法性和可信程度。第二，稅務機關作出的具體行政行為如果有明顯的缺陷和不足，而主管稅務機關的領導和具體執行人員，不能客觀分析執行過程中存在的問題并加以糾正，不能正確處理維護稅務機關的執法權威與保護納稅人和扣繳義務人合法權益的關系，也會人為地增加困難，甚至功虧一簣。第三，稅務師在決定受托代理之前，對產生稅收爭議的前因后果未加詳細的調查分析而盲目代理，或者由于代理解決稅收爭議的方式及策略方面失誤也會無功而返。

8、下列關于研發費用的稅收政策陳述，正確的有（ ）。【多選題】

A.企業開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用允許加計扣除

B.新產品設計費、新工藝規程制定費屬于研發費用支出

C.企業沒有獨立的研發部門，發生的研發費用不得享受加計扣除

D.研發費用形成無形資產的，攤銷年限均不得低于10年

E.受托開發項目，受托方可以加計扣除

正確答案:A、B

答案解析:企業沒有獨立的研發部門，應對研發費用和生產經營費用進行分開核算，準確合理的計算各項研發費用支出，劃分不清的，不得加計扣除，選項C的陳述不符合規定；研發費用形成無形資產的，攤銷年限一般不得低于10年，法律有規定的除外，選項D的陳述太過絕對；委托開發發生的研發費用，由委托方按規定加計扣除，受托方不得再進行加計扣除，選項E的陳述有誤。

9、某企業2019年11月進行內部審計時，發現企業2018年6月計提生產設備折舊時，應計折舊金額5800元，錯記為2800元，應當進行賬務調整，下列會計調整分錄正確的有（ ）?！径噙x題】

A.借：本年利潤 3000 貸：累計折舊 3000

B.借：制造費用 3000 貸：累計折舊 3000

C.借：本年利潤 （5800） 貸：累計折舊 （5800）借：本年利潤 2800 貸：累計折舊 2800

D.借：庫存商品 2800 貸：累計折舊 2800

E.借：制造費用 （2800） 貸：累計折舊 （2800）借：制造費用 5800 貸：累計折舊 5800

正確答案:B、E

答案解析:該項錯賬是在本年發現的，可直接采用對應的科目進行調整。這筆錯賬會計科目使用正確，但核算金額有誤，且核算金額小于應計金額，可以采用紅字沖銷法和補充登記法進行調賬。選項B屬于補充登記法，選項E屬于紅字沖銷法。題目中沒有說明企業的產品完工比例和銷售比例，所以全部結轉本年利潤或調整產成品成本是不正確的。

10、一般涉稅鑒證報告基本結構不包括（ ）?！締芜x題】

A.文頭

B.正文

C.簽章

D.報告日期

正確答案:C

答案解析:一般的涉稅鑒證報告由文頭、正文、報告日期三部分組成。