2025年稅務師職業資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某油田2018年12月份生產原油12000噸，其中已銷售9000噸，每噸不含稅價為5000元，自用2000噸（不是用于加熱、修井），另有1000噸待銷售。該油田當月應納資源稅（ ）萬元。（該油田適用資源稅稅率為6%）【單選題】

A.262.5

B.300

C.330

D.225

正確答案:C

答案解析:自用原油（非用于加熱、修井）也是要繳納資源稅的。該油田當月應納資源稅=（9000+2000）×5000×6%÷10000=330（萬元）

2、某一般納稅人，當期進項稅額為40萬元，銷項稅額為90萬元，已經預繳的稅額為60萬元，則月末企業的會計處理應為（ ）?！締芜x題】

A.借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅） 10 貸：應交稅費——未交增值稅 10

B.借：應交稅費——未交增值稅 10 貸：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅） 10

C.借：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅） 10 貸：應交稅費——未交增值稅 10

D.借：應交稅費——未交增值稅 10 貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅） 10

正確答案:D

答案解析:企業當期應納增值稅額為90-40=50（萬元），已經預繳了60萬元，所以，應當轉出多交增值稅10萬元。

3、下列關于稅務師事務所質量控制的說法，符合規定的有（ ）?！径噙x題】

A.項目組自提交業務結果之日起60日內將業務工作底稿歸整為業務檔案

B.業務質量監控人的選擇，應當限定在稅務師事務所最高業務級別人員中選定，不得由項目負責人選定

C.稅務師事務所提供鑒證業務，如果鑒證對象是本事務所提供的涉稅服務結果，可以考慮由提供涉稅服務項目以外的人員擔任項目負責人或項目經理

D.稅務師事務所的業務檔案，應當自提交結果之日起至少保存10年

E.業務工作底稿的所有權屬于稅務師事務所

正確答案:B、C、D、E

答案解析:選項A，項目組自提交業務結果之日起90日內將業務工作底稿歸整為業務檔案。

4、下列資產損失，應以專項申報的方式向稅務機關申報扣除的是（ ）。【單選題】

A.企業在正常經營管理活動中，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產的損失

B.企業固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失

C.企業生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發生的資產損失

D.企業的應收賬款發生壞賬損失

正確答案:D

答案解析:下列資產損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除：（1）企業在正常經營管理活動中，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產的損失；（2）企業各項存貨發生的正常損耗；（3）企業固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；（4）企業生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發生的資產損失；（5）企業按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產品等發生的損失。除此之外，其他的損失扣除，需要專項申報。

5、按現行個人所得稅政策規定，下列表述正確的有（ ）?！径噙x題】

A.合伙性質的律師事務所，比照“個體工商戶的生產、經營所得”應稅項目征收個人所得稅

B.律師事務所支付給非出資律師本人外的其他律師的所得，按“工資、薪金所得”應稅項目計征個人所得稅

C.兼職律師從律師事務所取得的工資、薪金性質的所得，不再減除個人所得稅法規定的費用扣除標準，以收入全額按“工資、薪金所得”應稅項目計征個人所得稅

D.律師以個人名義聘請其他人員為其工作而支付的報酬，應由該律師按“勞務報酬所得”應納稅項目負責代扣代繳個人所得稅

E.律師從接受法律事務服務的當事人處取得的法律顧問費，按“特許權使用費所得”應稅項目征收個人所得稅。

正確答案:A、B、C、D

答案解析:律師事務所從業人員的個稅處理比較特殊，需要單獨掌握。選項E，律師從接受法律事務服務的當事人處取得法律顧問費或其他酬金等收入，應并入其從律師事務所取得的其他收入，按照規定計算繳納個人所得稅。

6、2018年11月，某增值稅小規模納稅人銷售外購農產品，實現含增值稅銷售額21630元，同時收到銀行存款。該增值稅小規模納稅人銷售的具體賬務處理是（ ）?！締芜x題】

A.借：銀行存款 21630 貸：主營業務收入 21000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 630

B.借：銀行存款 21630 貸：主營業務收入 21000應交稅費——應交增值稅 630

C.借：銀行存款 21630 貸：主營業務收入 18487.18 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 3142.82

D.借：銀行存款 21630 貸：主營業務收入 21000 應交稅費——未交增值稅 630

正確答案:B

答案解析:增值稅小規模納稅人的應納增值稅額，也通過“應交稅費——應交增值稅”明細科目核算，但不設置若干專欄；該增值稅小規模納稅人銷售外購農產品應繳納增值稅=21630÷（1+3%）×3%=630（元）。

7、下列各項，按“個體工商戶的生產、經營所得”稅目繳納個人所得稅的是（ ）。【單選題】

A.個人獨資企業的投資者以獨資企業資金進行個人消費

B.股份制企業以盈余公積轉增股本，個人股東獲利部分

C.股份制企業的個人投資者以該企業的資金進行個人消費

D.股份制企業的個人投資者從該企業借款，超過12個月仍未歸還的借款

正確答案:A

答案解析:理解性考題。選項BCD按“利息、股息、紅利所得”稅目繳納個人所得稅。

8、下列有關稅款征收采取稅收保全措施的說法，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.稅務機關責令納稅人提供納稅擔保而納稅人拒絕提供納稅擔保或無力提供納稅擔保的，經縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采取稅收保全措施

B.稅務機關既可以對納稅人采取稅收保全措施，也可以對扣繳義務人采取稅收保全措施

C.納稅人唯一普通住房不在稅收保全措施的物品范圍內

D.稅務機關采取稅收保全措施可書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款

E.稅收保全措施應該由稅務機關做出

正確答案:A、C、E

答案解析:選項B，不可以對扣繳義務人采取稅收保全措施；選項D，稅務機關可以書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款。

9、稅務師建議某公司將銷售貨物的方式由直接收款業務，變更為分期收款銷售業務等方式，這屬于（ ）稅收籌劃方法的運用?！締芜x題】

A.利用退稅

B.利用稅收抵免

C.利用稅法漏洞

D.利用延期納稅

正確答案:D

答案解析:利用延期納稅籌劃是指在合法、合理的情況下，使納稅人延期繳納稅收而節稅的稅務籌劃方法。根據稅法規定，分期收款銷售業務的納稅義務發生時間為書面合同約定的收款日期的當天。

10、關于稅務師事務所質量控制一般要求的說法，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.稅務師事務所所長對質量控制負有管理責任

B.稅務師事務所和項目負責人對服務成果的質量承擔最終責任

C.項目其他成員為其完成的工作質量承擔責任

D.稅務師執業既要保持實質獨立又要保持形式獨立

E.項目負責人負責質量控制制度的制定，對質量控制負有管理責任

正確答案:A、B、C、D

答案解析:稅務師事務所的管理層，不僅是質量控制制度的制定者，而且是質量控制的執行、培訓者。