2025年稅務師職業資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列納稅人在市場監督管理部門辦理簡易注銷后，下列屬于免于到稅務機關辦理《清稅證明》的情形有（ ）?！径噙x題】

A.未設置賬簿的

B.未辦理過涉稅事宜的

C.被市場監督管理部門吊銷營業執照的

D. 未取得收入的

E.辦理過涉稅事宜但未領用發票、無欠稅（滯納金）及罰款且沒有其他未辦結涉稅事項的

正確答案:B、E

答案解析:向市場監管部門申請簡易注銷的納稅人，符合下列情形之一的，可免于到稅務機關辦理《清稅證明》：（1）未辦理過涉稅事宜的；（2）辦理過涉稅事宜但未領用發票、無欠稅（滯納金）及罰款且沒有其他未辦結涉稅事項的。

2、2023 年 5 月，自然人趙某與甲公司簽訂協議，將自有的商鋪出租給甲公司，租賃期一年，租金總額12 萬元，于簽訂協議當月一次性支付。已知趙某當月無其他應稅行為，關于該租賃行為免稅的說法正確的是（ ）?！締芜x題】

A.免繳房產稅

B.免繳個人所得稅

C.免繳印花稅

D.免繳增值稅

正確答案:D

答案解析:其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入，可在對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入未超過 10 萬元的，免征增值稅。

3、 房地產開發企業購買土地使用權時繳納的契稅，購入后就進行開發正確的會計處理是（ ）。【單選題】

A.計入固定資產作為固定資產核算

B.作為開發成本核算

C.作為開發費用核算

D.作為無形資產核算

正確答案:B

答案解析:房地產企業購入的土地使用權應繳納的契稅視開發情況而定：如果土地購入后就進行開發，則作為開發成本處理；如果土地購入后僅作為土地儲備，則作為無形資產處理。

4、下列增值稅一般納稅人中，適用以一個季度為納稅申報期的是（ ）?！締芜x題】

A.代理記賬公司

B.房地產開發企業

C.涉稅專業服務機構

D.財務公司

正確答案:D

答案解析:以 1 個季度為納稅期限的適用于小規模納稅人、銀行、財務公司、信托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務總局規定的其他納稅人。

5、稅務師事務所在進行商事登記后，辦理行政登記的機關是（ ）。【單選題】

A.省稅務機關

B.主管稅務機關

C.縣稅務機關

D.市稅務機關

正確答案:A

答案解析:稅務師事務所辦理商事登記后，應當向省稅務機關辦理行政登記。

6、 根據《稅收征收管理法》規定，稅務部門進行的財產保全措施，一般應在（ ）個月后解除?！締芜x題】

A. 12

B.6

C.1

D.3

正確答案:B

答案解析:依照《稅收征收管理法》第五十五條規定，稅務機關采取稅收保全措施的期限一般不得超過 6個月；重大案件需要延長的，應當報國家稅務總局批準。

7、以一定時點的數據為基礎，結合因已經發生的正常業務而應增應減的因素，將其調整為所需要的數據，從而驗證被查事項是否正確的審核方法是（ ）?！締芜x題】

A.復算法

B.控制計算法

C. 核對法

D.調節法

正確答案:D

答案解析:調節法是以一定時點的數據為基礎，結合因已經發生的正常業務而應增應減的因素，將其調整為所需要的數據，從而驗證被查事項是否正確的方法。

8、下列屬于“六稅兩費”減免政策的稅種有（ ）?！径噙x題】

A.城市維護建設稅

B.城鎮土地使用稅

C.契稅

D.耕地占用稅

E.房產稅

正確答案:A、B、D、E

答案解析:“六稅兩費”是指資源稅（不含水資源稅）、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

9、以下證據資料不得作為涉稅鑒證依據的有（ ）?！径噙x題】

A.以審閱、查閱換取的證據材料

B.以偷拍、偷錄等手段獲取的證據材料

C.無正當理由超出舉證期限提供的證據材料

D.以檢查盤點獲取的證據材料

E.以欺詐、脅迫等手段獲取的證據材料

正確答案:B、C、E

答案解析:下列證據材料不得作為鑒證依據：（1）違反法定程序收集的證據材料；（2）以偷拍、偷錄和竊聽等手段獲取侵害他人合法權益的證據材料；（選項 B）（3）以利誘、欺詐、脅迫和暴力等不正當手段獲取的證據材料；（選項 E）（4）無正當事由超出舉證期限提供的證據材料；（選項 C）（5）無正當理由拒不提供原件、原物，又無其他證據印證，且對方不予認可的證據的復制件、復制品；（6）無法辨明真偽的證據材料；（7）不能正確表達意志的證人提供的證言；（8）不具備合法性、真實性的其他證據材料。

10、 企業收到款項未發生銷售行為開具發票的情形包括（ ）?！径噙x題】

A.預付卡充值

B.銷售自行開發的房地產項目預收款

C.出租房屋預收租金

D.建筑服務預收款

E.銷售貨物預收款

正確答案:A、B、D

答案解析:選項 E，預收貨款時一般不開具發票，貨物實際發出時，正常開具發票。收取款項未發生銷售行為開具的發票包括：（1）預付卡銷售和充值；（2）銷售自行開發的房地產項目預收款；（3）已申報繳納營業稅未開票補開票；（4）通行費電子發票的不征稅發票；（5）建筑服務預收款；（6）不征稅自來水；（7）代理進口免稅貨物貨款；（8）代收印花稅、代收車船稅、融資性售后回租承租方出售資產、資產重組涉及的不動產、資產重組涉及的土地使用權和有獎發票獎金支付等情形?！咎崾尽看祟惏l票，只能開具增值稅普通發票，不得開具增值稅專用發票。使用“未發生銷售行為的不征稅項目”編碼，發票稅率欄應填寫“不征稅”。