2020年稅務師職業資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某企業為增值稅一般納稅人，根據稅務機關規定每5天預繳一次增值稅。2017年3月當期進項稅額為40萬元，銷項稅額為90萬元，已經預繳的增值稅60萬元，則月末企業的會計處理應為（　?。?。【單選題】

A.借：應交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　　　100000?　貸：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）　　　100000?

B.借：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）　　100000?　貸：應交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　　　　100000?

C.借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）　　100000?　貸：應交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　　　　100000?

D.休息、休假

正確答案:D

答案解析:月份終了，企業將本月多繳的增值稅自“應交稅費——應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”明細科目，會計分錄為：?借：應交稅費——未交增值稅?貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）?

2、關于發票的說法，正確的有（　?。?。【多選題】

A.單位辦理注銷稅務登記前，應當辦理發票的繳銷手續

B.小規模納稅人只能開具增值稅普通發票

C.增值稅一般納稅人在不能開具專用發票的情況下，也可使用普通發票

D.增值稅電子普通發票的受票方自行打印的紙質發票無效

E.發票應當使用中文印制，民族自治地方的發票，可以加印當地一種通用的民族文字

正確答案:A、C、E

答案解析:選項B：一般情況下，小規模納稅人可以申請代開專用發票，住宿業、鑒證咨詢業、建筑業、工業、信息傳輸、軟件和信息技術服務業增值稅小規模納稅人可以自行開具增值稅專用發票（銷售取得的不動產除外）；選項D：增值稅電子普通發票的開票方和受票方需要紙質發票的，可以自行打印增值稅電子普通發票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用規定等與稅務機關監制的增值稅普通發票相同。

3、（根據2018年教材本題知識點已變更）年應稅銷售額超過規定標準的納稅人應向主管稅務機關申請增值稅一般納稅人資格登記，年應稅銷售額包括（　?。?。【多選題】

A.稽查查補銷售額

B.預收的銷貨款

C.免稅銷售額

D.納稅申報銷售額

E.稅務機關代開發票銷售額

正確答案:A、C、D、E

答案解析:納稅人在連續不超過12個月或四個季度的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。根據國家稅務總局公告2018年第6號規定，“納稅申報銷售額”是指納稅人自行申報的全部應征增值稅銷售額，其中包括免稅銷售額和稅務機關代開發票銷售額。

4、下列油類產品中，應征收資源稅的是（　?。??！締芜x題】

A.天然原油

B.汽油

C.機油

D.人造石油

正確答案:A

答案解析:選項BCD：不屬于資源稅的征稅范圍。

5、（根據2019年教材本題選項B知識點已過時）下列關于發票開具要求的說法，錯誤的是（　?。??！締芜x題】

A.開具發票應該全部聯次一次打印

B.未發生經營業務一律不得開具發票

C.開具發票應按照號碼順序填開

D.填開發票單位如果有特殊需要，可以自行擴大專用發票的使用范圍

正確答案:D

答案解析:任何單位和個人不得自行擴大發票使用范圍。選項B：隨著經濟形勢的發展變化，不斷涌現新的經營業態、方式和模式，出現了不少收取款項但未發生經營業務，又需要開具發票的情形，由此產生收取款項未發生銷售行為開具的發票。這類發票應開具增值稅普通發票，不得開具增值稅專用發票，并使用“未發生銷售行為的不征稅項目”編碼，發票稅率欄應填寫“不征稅”。

6、增值稅一般納稅人采取簡易計稅方法，計提應納增值稅時，應計入（　?。┵J方。【單選題】

A.應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

B.應交稅費——簡易計稅

C.應交稅費——未交增值稅

D.應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

正確答案:B

答案解析:“簡易計稅”明細科目核算一般納稅人采用簡易計稅方法發生的增值稅計提、扣減、預繳、繳納等業務。

7、企業處置資產的下列情形中，應視同銷售確認企業所得稅應稅收入的是（　?。！締芜x題】

A.將資產用于股息分配

B.將資產用于生產另一產品

C.將資產從總機構轉移至分支機構

D.將資產由自用轉為經營性租賃

正確答案:A

答案解析:選項A：屬于外部處置，所有權發生轉移，應視同銷售確認企業所得稅應稅收入；選項BCD：屬于內部處置，所有權未發生轉移，不應視同銷售處理。

8、（根據2018年教材本題知識點已變更）增值稅一般納稅人取得走逃（失聯）企業開具的異常增值稅扣稅憑證，下列處理符合規定的有（　　）?！径噙x題】

A.在核實符合增值稅進項稅額抵扣規定前，尚未申報抵扣的，暫先允許抵扣

B.在核實符合增值稅進項稅額抵扣規定前，已申報抵扣的，暫先不作進項稅額轉出

C.在核實符合增值稅進項稅額抵扣規定前，已申報抵扣的，一律先作進項稅額轉出

D.在核實符合增值稅進項稅額抵扣規定后，尚未申報抵扣的，可繼續申報抵扣

E.在核實符合增值稅進項稅額抵扣規定前，尚未申報抵扣的，暫不允許抵扣

正確答案:C、D、E

答案解析:增值稅一般納稅人取得異常增值稅扣稅憑證，尚未申報抵扣或申報出口退稅的，暫不允許抵扣或辦理退稅；已經申報抵扣的，一律先作進項稅額轉出；已經辦理出口退稅的，稅務機關可按照異常增值稅扣稅憑證所涉及的退稅額對該企業其他已審核通過的應退稅款暫緩辦理出口退稅，無其他應退稅款或應退稅款小于涉及退稅額的，可由出口企業提供差額部分的擔保。經核實，符合現行增值稅進項稅額抵扣或出口退稅相關規定的，企業可繼續申報抵扣，或解除擔保并繼續辦理出口退稅。

9、關于追征納稅人未繳、少繳稅款的說法，正確的是（　?。！締芜x題】

A.對騙稅行為，稅務機關可以在10年內追征納稅人所騙取的稅款

B.因稅務機關的責任造成少繳稅款，稅務機關可以在5年內要求納稅人補繳稅款

C.因納稅人非主觀故意造成少繳稅款，一般情況下稅務機關的追征期限為2年

D.納稅人因計算錯誤造成少繳稅款，一般情況下稅務機關的追征期為3年，同時加收滯納金

正確答案:D

答案解析:選項A：對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，稅務機關可以無限期追征；選項B：因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金；選項CD：因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤（非主觀故意），未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到5年。

10、下列適用企業所得稅研究開發費用加計扣除政策的行業是（　　）?！締芜x題】

A.煙草制造業

B.新能源汽車制造業

C.房地產業

D.娛樂業

正確答案:B

答案解析:下列行業不適用稅前加計扣除政策：（1）煙草制造業（選項A）；（2）住宿和餐飲業；（3）批發和零售業；（4）房地產業（選項C）；（5）租賃和商務服務業；（6）娛樂業（選項D）；（7）財政部和國家稅務總局規定的其他行業。